Решение по делу № 2А-600/2025 от 28.01.2025

Дело 2а-600/2025

УИД 55RS0005-01-2024-006362-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи А.Н. Кустовой, при секретаре судебного заседания Носковой Е.А., помощнике судьи Евтушенко Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к БЕМ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к БЕМ о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, указав, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщику начислены пени и через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по уплате страховых взносов на ОПС в размере 35 204,84 руб.; страховых взносов на ОМС в размере 8 755,90 руб.; недоимки по транспортному налогу в размере 6 163,62 руб.; штрафа за налоговое правонарушение в размер 125,00 руб., пени в размере 8 300,49 руб.

Пени, сформированные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляют 5 698,90 руб.

Сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 12 684,18 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (в рамках ст. 47 НК РФ в размере 79,22 руб., в рамках ст. 48 НК РФ – 164,66 руб.) – 243,88 руб.

Уменьшены пени ДД.ММ.ГГГГ, в связи с выводом в просроченную задолженность (страховых взносов ОПС и ОМС, транспортного налога и списания данных налогов по решению № от ДД.ММ.ГГГГ) – 6 492,34 руб.

Погашение задолженности по пени ДД.ММ.ГГГГ – 125,00 руб.

Поскольку в установленный срок требование № налогоплательщиком не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с БЕМ задолженность по уплате обязательных платежей санкций в общем размере 5 947,96 руб., в том числе:

- штрафы за налоговые правонарушения в размер 125,00 руб.;

- пени, начисленные в размере 5 822,96 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик БЕМ в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания административный ответчик извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 7 ст. 12 НК РФ настоящим Кодексом устанавливаются и специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится, помимо прочих, упрощенная система налогообложения.

П. 1 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год /ч. 1 ст. 346.19 НК РФ/.

Общим правилом п. 1 ст. 346.20 НК РФ при объекте налогообложения доходы налоговая ставка установлена в 6 процентов.

В силу положений ст. 346.21. НК РФ (ред. от 11.06.2021) налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, срок представления декларации за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, БЕМ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, административный ответчик являлся плательщиком налогов, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ БЕМ представлена в налоговый орган налоговый декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, со сроком предоставления – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС № 1 по ЦАО г. Омска проведена камеральная проверка, по результатам которой заместителем начальника принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении БЕМ к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, в связи с несвоевременным предоставление налоговой декларации за 2021 год, в виде штрафа в размере 125,00 руб.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с неуплатой налогового штрафа, БЕМ через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 35 208,84 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 8 755,90 руб.; по транспортному налогу в размере 6 163,62 руб.; штрафа за налоговые правонарушения в размере 125,00 руб.; пени в размере 8 300,49 руб. /л.д. 24-27/.

Указанное требование налогоплательщиком исполнено не было.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании с БЕМ обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с БЕМ обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец ссылается, что за БЕМ числится задолженность по уплате штрафов за налоговые правонарушения в размере 125,00 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты штрафа не представила.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в указанных выше суммах и периодах являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с БИМ пени, начисленные на недоимки в общем размере 5 822,96 руб., в том числе:

- пени в размере 33,57 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 2 055,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 263,05 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2 055,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 408,28 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 2 055,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 277,70 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2 055,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 141,45 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 055,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 15,41 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2 055,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 483,00 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 586,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 480,08 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 3 687,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 70,39 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год на сумму 4 746,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 19,61 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 42,62 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму 4 941,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 205,88 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 32 448,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 273,49 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 5 315,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 886,84 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год на сумму 32 448,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 156,08 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год на сумму 1 296,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 176,33 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год на сумму 1 464,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 9,55 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год на сумму 8 426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 489,97 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год на сумму 8 426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 39,73 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год на сумму 329,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 225,87 руб., начисленные на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2020 года на сумму 31 182,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо в размере 5 574,52 руб., в том числе, на недоимки по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 055,00 руб., за 2021 год в размере 2 055,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 464,52 руб.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо в размере 3 519,52 руб., в том числе, на недоимки по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 055,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 464,52 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из административного искового заявления, подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 055,00 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. № 110 от 25.12.2018), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 42,37 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу в сумме 2 055,00 руб.; пени в размере 30,43 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу в сумме 2 055,00 руб.; пени в размере 60,06 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 056,00 руб.

Решением Первомайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, отказано в полном объеме в удовлетворении требований МИФНС № 7 по Омской области к БЕМ о взыскании задолженности, в том числе, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае: если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или определение суда об отказе в принятии административного искового заявления.

Как следует из административного искового заявления, административный истец просит взыскать с БЕМ пени в размере 33,57 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 2 055,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку заявленные являлись ранее предметом рассмотрения судом, в то время как повторное двойное взыскание по тем же предмету и основанию законом не допускается, требование о взыскании пени в размере 33,57 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 2 055,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежит.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 39,73 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год на сумму 329,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

В марте 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с БЕМ недоимке по транспортному налогу в размере 4 108,62 руб. и пени в размере 68,37 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 33 744,32 руб. и пени в размере 57,732 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 8 755,90 руб. и пени в размере 14,97 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ № № от ДД.ММ.ГГГГ, отказано в принятии заявления МИФНС России № 7 по Омской области о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с БЕМ, в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным.

Решением Первомайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № вступившим в законную силу, отказано в полном объеме в удовлетворении требований МИФНС № 7 по Омской области к БЕМ о взыскании задолженности: по пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 64 руб. 00 коп.; транспортному налогу за 2019 год в размере 2 055 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 2 053 руб. 62 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 32 448 руб. 00 коп. и пени в размере 55 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 1 296 руб. 32 коп. и пени в размере 02 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинского страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 8 426 руб. 00 коп. и пени в размере 14 руб. 32 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 329 руб. 90 коп. и пени в размере 0 руб. 65 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением начальника МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика на сумму 46 705,91 руб., в том числе по недоимке по страховым взносам на ОМС в размере 8 755,90 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 33 744,32 руб.; по транспортному налогу в размере 4 108,62 руб.; пени в размере 97,07 руб., на основании акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу и сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, начисление пени на недоимку по налогам и сборам, страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию является неправомерным.

При изложенных обстоятельствах, поскольку недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 055,00 руб., за 2020 год в размере 2 055,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448,00 руб., за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 296,32 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 426,00 руб., за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 329,90 руб.; решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадежными к взысканию, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 480,08 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 3 687,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 6 273,00 руб. и пени в размере 75,57 руб.; по транспортному налогу в размере 2 055,00 руб., и пени в размере 8,80 руб.

Из материалов дела № усматривается, что судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 года в общем размере 6 273,00 руб. и пени в размере 75,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 055,00 руб., и пени в размере 8,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу №, вступившему в законную силу, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника БЕМ с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 8 412,37 руб. в пользу ИФНС по ЦАО г. Омска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу положений п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в ред. № 123 от 01.04.2020), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требования об уплате пени по недоимке по транспортному налогу за 2017 гол, по налогу на имущество за 2016-2017 года, за периоды, следующие за периодами, по которым уже вынесены судебные акты, оплачены административным ответчиком, должны были быть сформированы налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налоговым органом, такие требования не формировались и налогоплательщику не направлялись, доказательств обратного не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 263,05 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2 055,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 483,00 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 586,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 480,08 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 3 687,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, как указано выше, требования об уплате пени по недоимке по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество за 2016-2017 года за периоды, следующие за периодами, по которым уже вынесены судебные акты, оплачены административным ответчиком, которые должны были быть сформированы налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ соответственно, последним не формировались и налогоплательщику не направлялись, следовательно, задолженность по пени в размере 263,05 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2 055,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 483,00 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 586,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 480,08 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 3 687,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании:

- пени в размере 408,28 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 2 055,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо в том числе, на недоимки по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 055,00 руб., суд отмечает следующее.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок БЕМ были начислены пени и направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 055,00 руб., пени в размере 8,79 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 056,00 руб., пени в размере 17,34 руб.

Как следует из административного искового заявления, мировым судьей судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске вынесен отказ в принятии ЗСВП (№ от ДД.ММ.ГГГГ). Налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 055,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ Вх. № от ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска, со ссылкой на требование № от ДД.ММ.ГГГГ, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с БЕМ задолженности по обязательным платежам в размер 6 137,13 руб., в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ (ред. от 08.08.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.09.2024), совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как уже указывалось выше, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год, транспортного налога за 2018 год, в установленный законодательством о налогах и сборах срок административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 056,00 руб. и пени в размере 17,34 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 055,00 руб., и пени в размере 8,79 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ Вх.№ от ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска, со ссылкой на требование № от ДД.ММ.ГГГГ, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с БЕМ задолженности по обязательным платежам в размер 6 137,13 руб., в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 120 от 27.12.2019), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

При этом, согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В спорном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Так, поскольку по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога, пеней превысила 3 000 рублей, то в силу указанных выше разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с иском в районный суд, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока его исполнения, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обращения в районный суд с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 055,00 руб., налоговым органом не представлено.

Ссылаясь на погашение недоимки по транспортному налогу за 2018 год из ЕНП, административный истец с учетом определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Вх. № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с БЕМ задолженности по обязательным платежам в размер 6 137,13 руб., не представил доказательств обращения в установленный законом срок в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности.

Погашая имеющуюся у БЕМ недоимку по транспортному налогу за 2018 в размере 2 055,00 руб., налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Таким образом, доказательств того, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год, была взыскана или оплачена, налоговым органом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо в том числе, на недоимки по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 055,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 19,61 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 29 354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 42,62 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 4 941,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 205,88 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 32 448,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 9,55 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 8 426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 225,87 руб., начисленные на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2020 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 31 182,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Как следует из административного искового заявления, подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 29 354,00 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 4 941,84 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 32 448,00 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 8 426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по ЕНВД за 4 квартал 2020 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 31 182,00 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу положений п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в ред. № 120 от 27.12.2019, № 124 от 20.07.2020, № 130 от 23.11.2020), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в ред. № 120 от 27.12.2019) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в ред. № 124 от 20.07.2020) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в ред. № 130 от 23.11.2020, № 131 от 17.02.2021) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Между тем, требования об уплате пени по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОПС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОМС за 2020 год; по ЕНВД за 4 квартал 2020 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), должны были быть сформированы налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ (по требованию об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)); ДД.ММ.ГГГГ (по требованию об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)); ДД.ММ.ГГГГ (по требованию об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)); ДД.ММ.ГГГГ (по требованию об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)); ДД.ММ.ГГГГ (по требованию об уплате пени, начисленные на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2020 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)). Однако, налоговым органом, такие требования не формировались и налогоплательщику не направлялись, доказательств обратного не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 19,61 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 29 354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 42,62 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 4 941,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 205,88 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 32 448,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9,55 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 8 426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 225,87 руб., начисленные на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2020 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 31 182,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку, как указано выше, требования об уплате пени по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на ОПС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на ОМС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), по ЕНВД за 4 квартал 2020 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые должны были быть сформированы налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ (по требованию об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)); ДД.ММ.ГГГГ (по требованию об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)); ДД.ММ.ГГГГ (по требованию об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)); ДД.ММ.ГГГГ (по требованию об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)); ДД.ММ.ГГГГ (по требованию об уплате пени, начисленные на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2020 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)), последним не формировались и налогоплательщику не направлялись, следовательно, задолженность по пени в размере 19,61 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 29 354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 42,62 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 4 941,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 205,88 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 32 448,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9,55 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 8 426,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 225,87 руб., начисленные на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2020 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 31 182,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению.

Относительно требования о взыскании:

- пени в размере 70,39 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год на сумму 4 746,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 4 746,96 руб., пени в размере 11,87 руб.

Руководителем МИФНС № 7 по Омской области на основании ст. ст. 31, 46, 47, 60, 68, 74, 74.1, 176.1, 203.1 НК РФ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества БЕМ, в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов) – 4 746,96 руб.; пени – 11,87 руб., всего 4 758,83 руб.

Как следует из административного искового заявления, применена ст. 47 НК РФ, направлена в ОСП по ЦАО № 1 г. Омска. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении ИП; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании ИП. Налог оплачен в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу положений п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в ред. № 120 от 27.12.2019), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требования об уплате пени по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налоговым органом, такое требование не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 70,39 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 4 746,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку, как указано выше, требование об уплате пени по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по пени в размере 70,39 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 4 746,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 176,33 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 1 464,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимки по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 055,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год(срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 464,52 руб., суд отмечает следующее.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. № 148 от 21.11.2022), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование об уплате пени по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на ОПС за 2021 год, должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу в размере 6 163,62 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 35 208,84 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 8 755,00 руб.; пени в размере 8 300,36 руб.; штрафа в размере 125,00 руб. /л.д. 24/.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность, в том числе, по пени в размере 15,41 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2 055,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 176,33 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год на сумму 1 464,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленных на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимки по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 055,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 464,52 руб.;

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с БЕМ в пользу МИФНС России № 7 по Омской области взыскана недоимка на общую сумму 24 077,82 руб., в том числе, по налогу на имущество за 2022 год в размере 5 938,00 руб.; неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 125,00 руб.; по транспортному налогу за 2021-2022 года в размере 4 110,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 464,52 руб.; пени в размере 12 440,30 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Поскольку общая сумма налога, пеней по данному требованию превысила 10 000 рублей, во взаимосвязи с изложенными нормами права, налоговый орган после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) должен был обратиться в районный суд за взысканием указанной задолженности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, письменных пояснений налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2021 год в сумме 2 055,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 464,52 руб. оплачены с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано в районный суд административное исковое заявление о взыскании с БЕМ штрафа в размере 125,00 руб. и пени в размере 5 822,96 руб. В связи с произведенным погашением ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 055,00 руб.; страховых взносов на ОПС за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 464,52 руб., в административное исковое заявление не вошла.

Поскольку, оплата транспортного налога за 2021 год; страховых взносов на ОПС за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), произведена административным ответчиком по истечении срока, установленного законодательством о налогах и сборах, административным истцом срок обращения с заявлением о взыскании указанной недоимки пропущен не был, с учетом даты оплаты указанных налогов и взносов за 2021 год, подлежат взысканию:

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимки по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 055,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 464,52 руб.

Разрешая требование о взыскании:

- пени в размере 273,49 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 5 315,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 5 315,04 руб., пени в размере 81,02 руб.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на ОПС на сумму 5 315,04 руб., начислены пени в размере 81,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Руководителем МИФНС № 7 по Омской области на основании ст. ст. 31, 46, 47, 60, 68, 74, 74.1, 176.1, 203.1, 204 НК РФ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества БЕМ, в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов) – 5 315,04 руб.; пени – 81,02 руб., всего 5 396,06 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. № 135 от 29.11.2021), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 5 315,04 руб., за периоды, следующие за периодами, которые уже взысканы и оплачены административным ответчиком, должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. № 150 от 28.12.2022), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности /ч. 1/. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения /ч. 3/.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета /ч. 2/.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 5 315,04 руб., за следующий период, должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 8 300,49 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность по пени в размере 273,49 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 5 315,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в связи с изменением суммы задолженности.

Следовательно, с учетом периода и сумм, взысканных пени, даты оплаты недоимки административным ответчиком, подлежат взысканию:

- пени в размере 192,47 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 315,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (273-49 руб. – 81,02 руб.).

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с БЕМ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере задолженность в общем размере 1 002,66 руб., в том числе:

- штраф за налоговые правонарушения в размере 125,00 руб.;

- пени в размере 192,47 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 5 315,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 493,45 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 3 519,52 руб., в том числе, на недоимки по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 055,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 464,52 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с БЕМ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Кустова

Мотивированное решение составлено 10.02.2025.

Судья: