Административное дело № 2а-2298/2025

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года г. Ногинск Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи: Чекаловой Н.В.,

при секретаре: Батьковой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании с него задолженности по платежам в бюджет в размере 10169,84 рублей, включающую в себя задолженность по налогам 10169,84 руб.

В обоснование исковых требований административный истец, ссылаясь на ст.11.3, пункт 1 статьи 23, ст. 44, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату подачи административного иска, указал, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН <***>) не исполняет обязанность по уплате законно установленных налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе на ЕНС задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, составляла 90510,15 руб.

До настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено. В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указывает административный истец, явилось основанием для направления Налоговым органом требования № от 13.01. 2020 года. Требование, включенное в заявление № от ДД.ММ.ГГГГ было сформировано ИФНС № по <адрес> на сумму 20108 руб. в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2019 <адрес> истцом в ИФНС № было направлен запрос на получение необходимой документации. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответ на него не поступил.

ДД.ММ.ГГГГ, указал административный истец, он обратился к мировому судье судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2667/2024.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № № по <адрес> в суд не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом, об отложении дела не просил, об уважительности неявки суд не известил. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о явке извещен. Ранее представил в материалы дела ходатайство, согласно которому просил суд применить к требованиям истца последствия пропуска срока исковой давности, и в удовлетворении иска отказать.

Проверив доводы административного истца в обоснование предъявленных требований, возражения стороны ответчика, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

Применительно к требованиям части 3 статьи 62, части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> края, зарегистрированный по месту жительства по адресу: <адрес>, состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП).

В силу статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно требованиям пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

По правилам пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

По утверждению административного истца, в нарушение требований пункта 2 статьи 432 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год административный ответчик в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не исполнил.

Учитывая, что в период возникновения обязанности уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 еще являлся индивидуальным предпринимателем, его предпринимательская деятельность была прекращена только в апреле 2020 г., то при определении нормы права, которой следует руководствоваться при разрешении настоящего административного иска, суд избирает положения ст. 46 ГК РФ.

Согласно ст. 46 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 162-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

2. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 97-ФЗ).

3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 324-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ)

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. (абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ).

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ)

10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

10. Указанное в пункте 2.1 статьи 70 настоящего Кодекса требование об уплате страховых взносов может быть обжаловано только в случае нарушения налоговым органом процедуры его направления плательщику страховых взносов.

Согласно ст. 70 НК РФ, (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Как было указано выше, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г должны были быть уплачены налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ Применительно к положениям ст. 69 и 70 НК РФ при возникновении недоимки в течение 3 месяцев с момента возникновения недоимки – в данном случае с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 должно было быть выставлено соответствующее требование о погашении недоимки.

Как следует из текста административного иска, первоначальное требование об уплате указанного страхового взноса было сформировано и направлено ФИО1 ИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ Текст данного требования суду не представлен.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-П) установление в качестве одного их элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговое законодательство предусматривает последовательность сроков, в которые налоговый орган должен совершить те или иные действия направленные на уведомление налогоплательщика о размере налога и пени, сроках их уплаты, о наличии задолженности и сроке для ее добровольного погашения, а также устанавливает конкретные сроки для обращения в судебные органы для принудительного взыскания обязательных платежей, включая пени. При этом Налоговый кодекс РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами, установленного НК РФ срока.

Исходя из установленного ст. 69, 70 НК РФ срока направления налогоплательщику срока налогового требования об уплате недоимки по страховым взносам, которое должно было иметь место не позднее ДД.ММ.ГГГГ, почтового пробега и его добровольного исполнения – 6 и 8 дней соответственно, датой не исполнения налогового требования следует принимать ДД.ММ.ГГГГ

В судебные органы (мировому судье) административный истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о существенном пропуске административным истцом срока на обращение в суд за принудительным взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 г.

Обстоятельство выдачи мировым судьей судебного приказа №а- 2667/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с административного ответчика налоговой задолженности, само по себе, – не может служить безусловным основанием для удовлетворения административного иска.

Обращение с заявлением о выдаче судебного приказа в июле 2024 года, с административным исковым заявлением в январе 2025 году в отношении недоимки за 2019 год, то есть спустя более четырех лет с момента возникновения обязанности по уплате налога, – противоречит принципу правовой определенности.

При решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что данный срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. В отношении организации такими обстоятельствами, с учетом наличия у нее объективно больших по сравнению с физическим лицом возможностей для соблюдения сроков, – могут быть признаны любые обстоятельства, не зависящие от воли ее руководителей и (или) сотрудников, исключающие возможность своевременного обращения в суд.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П указано о возложенной на судебную власть обязанности по предотвращению злоупотреблением правом на судебную защиту со стороны лиц, требующих восстановления пропущенного процессуального срока при отсутствии к тому объективных оснований или по прошествии определенного – разумного по своей продолжительности – периода. Произвольное восстановление процессуальных сроков противоречило бы целям их установления.

Произвольный подход к законно установленным последствиям пропуска процессуальных сроков приведет к нарушению предусмотренного частью 1 статьи 19 Конституции Российской Федерации и содержащегося в статье 6 КАС РФ принципа равенства всех перед законом и судом, и как следствие, к нарушению принципов равноправия и состязательности сторон.

Административный истец, ходатайств к суду о восстановлении пропущенного срока не заявлял.

С учетом пропуска срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом пропущен срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением.

Изложенные обстоятельства позволяют прийти к выводу, что административный иск о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет в размере недоимки по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 10169,84 рублей удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями ст.ст. 178-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ИНН <***> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам и сборам, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Н.В. Чекалова