Дело № 2а-1710/2025 (2а-8157/2024)

50RS0008-01-2024-000855-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 год

г. Пушкино Московской области

Пушкинский городской суд Московской области

в составе:

председательствующего судьи Бляблина Н.Н.,

при секретаре Ляльковой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по Московской области обратилась в Дубненский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица недоимки в размере <данные изъяты> коп., из которой по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по пени по состоянию на пени по состоянию на 05 февраля 2025 года в размере 2344 руб. 69 коп.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по Московской области в качестве налогоплательщика. ФИО1 транспортным налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. в установленный законом срок не оплачен. Административному ответчику выставлено требование об уплате налогов № от 23 июля 2023 года со сроком уплаты 11 сентября 2023 года об уплате транспортного налога в размере 8400 руб. 00 коп. и пени в размере <данные изъяты> коп., которое не исполнено. В установленный срок задолженность не оплачена. В связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, 28 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании налога, который определением от 11 апреля 2024 года отмен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Определением от 31 октября 2024 года дело передано по подсудности в Пушкинский городской суд Московской области по месту жительства ФИО1

В судебное заседание явка представителя административного истца не обеспечена, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании против взыскания задолженности возражала по основаниям, изложенным в письменных возражениях, в которых указала то, что срок административным истцом пропущен. Также представила квитанции об уплате транспортного налога на сумму <данные изъяты> руб. от 06 декабря 2022 года, <данные изъяты> руб. от 19 октября 2022 года,, а также пени в размере <данные изъяты> коп. от 28 июня 2020 года, <данные изъяты> коп. от 19 октября 2022 года.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентирован законодательством о налогах и сборах, которые состоят из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ. Эту обязанность налогоплательщик должен выполнить в установленный законом срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

На основании абз. 2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Положениями ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения транспортным налогом автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по Московской области в качестве налогоплательщика.

За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

с 12 января 2012 года по настоящее время Тойота Приус, гос. рег. знак <данные изъяты>

с 28 февраля 2017 года по 25 мая 2019 года Порше Макан, гос. рег. знак <данные изъяты>

Административному ответчику согласно налогового уведомления № от <дата> исчислен транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., из которого <данные изъяты> руб. за Тойота Приус, гос. рег. знак <***>, 7630 руб. за Порше Макан, <данные изъяты> (5 месяцев) (л.д. 20), которое направлено почтой России (л.д. 21).

Административному ответчику согласно налогового уведомления № от <дата> исчислен транспортный налог за 2021 год за Тойота Приус, гос. рег. знак <данные изъяты>, в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 18), которое направлено через личный кабинет (л.д. 19).

Административному ответчику согласно налогового уведомления № от <дата> исчислен транспортный налог за 2022 год за Тойота Приус, гос. рег. знак <данные изъяты>, в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 16), которое направлено через личный кабинет (л.д. 17).

В связи с неуплатой налога административному ответчику выставлено требование № от <дата> об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., пени за несовременную уплату – <данные изъяты> коп., которое направлено через личный кабинет (л.д. 22, 26).

В установленный срок задолженность не оплачена, в связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, <дата> был вынесен судебный приказ, который отменен определением от <дата>. (л.д. 12).

Административным иском административный истец обратился <дата>, то есть в течении шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.

Абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. (Постановление Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия»).

По запросу суда административным истцом представлены сведения о том, что денежные средства, поступившие <дата> в размере <данные изъяты> руб. пошли на оплату транспортного налога за 2019 год на сумму <данные изъяты> руб., <дата> – за 2020 год.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленная ко взысканию недоимка по транспортному налогу <данные изъяты> руб., из которой за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб. административным ответчиком не оплачена, в связи с чем в этой части требований административного истца подлежат удовлетворению.

Доводы административного истца о том, что налоговой инспекцией пропущен срок по взысканию налога за 2019 год судом отклоняются, так как обязанность по оплате транспортного налога за 2019 год возникла <дата>, его размер не превышал 10 000 руб., а на основании ст. 48 НК РФ, действующей на момент возникновения задолженности, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей., в связи с чем данная задолженность подлежала включению в ЕНС.

Доводы административного ответчика о том, что ей был оплачен транспортный налог за 2020 года в размере <данные изъяты> руб. – <дата>, также отклоняются, так как представленная ей квитанция не содержит информации о периоде оплаты налога, когда как инспекцией указано то, что оплачен транспортный налог за 2019 год. Кроме того налога оплачен до введения ЕНС.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений, в том числе, как плательщик транспортного налога и налога на имущество.

За 2019- 2022 годы, как налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог.

за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., из которого 770 руб. за Тойота Приус, гос. рег. знак <данные изъяты>, 7630 руб. за Порше Макан, гос. рег. знак <данные изъяты>, задолженность в размере <данные изъяты> руб. оплачена <дата>;

за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.;

за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

Постановлением Правительства РФ от <дата> № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Данное ограничение действует с <дата> по <дата>.

Одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункта. 2 пункта 3 статьи 9.1, абзаца 10 пункта 1 статьи 63 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Как разъяснено в пункте 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Таким образом, подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату:

транспортного налога за 2019 год на сумму <данные изъяты> руб. с <дата> по <дата> (даты введения моратория) в размере <данные изъяты> коп., с <дата> до <дата> (даты частичной оплаты на сумму <данные изъяты> руб.) в размере <данные изъяты> коп., далее на сумму <данные изъяты> руб. с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> коп., итого на сумму <данные изъяты> коп.

транспортного налога за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб. с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> коп.

Далее по ЕНС на сумму <данные изъяты> руб. с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> коп., с <дата> по <дата> на сумму <данные изъяты> руб. в размере <данные изъяты> коп.

Итого в размере <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> ).

Суд не соглашается с расчетом, представленным административным истцом, так как им произведен расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год на сумму <данные изъяты> руб. до <дата>, без учета частично оплаты <дата> в размере <данные изъяты> руб.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Материалами дела подтверждается факт принятия мер налоговым органом к принудительному взысканию налогов, на которые были начислены взыскиваемые по данному административному иску пени, доказательств своевременной уплаты или принудительного взыскания основных недоимок, по которым в рамках настоящего дела взыскиваются только пени, в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца в части взыскания недоимки по пени в размере 2343 руб. 92 коп.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., из которой за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., пени по состоянию на <дата> в размере <данные изъяты> коп.

Требования о взыскании пени в большем размере оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <данные изъяты>, в доход городского округа Пушкинский Московской области – государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата>.

Судья: