Дело № 2а-3334/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 ноября 2022 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Цыкаловой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Гаряевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее по тексту – УФНС, Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Однако ФИО1 не исполнил обязанности по представлению налоговой декларации в установленный законом срок. ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений по вопросу не представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. На основании данных, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено отчуждение налогоплательщиком иного строения, помещения и сооружения в 2020 г., а именно 3 марта 2020 г. иных строений, помещений и сооружений <данные изъяты>, <данные изъяты>, расположенных по адресу: <данные изъяты>. По указанным данным налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 1 000 000 руб. Учитывая, что цена сделки меньше кадастровой стоимости объектов недвижимости, то по результатам проверки сумма дохода налогоплательщика от продажи объектов принимается равной стоимости этих объектов умноженной на понижающий коэффициент 0,7 и составила 322 175 руб. 70 коп. (460 251 руб. х 0,7) В связи с тем, что ФИО1 не представлены документы, фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением иного имущества и у налогового органа отсутствует информация о цене сделки, налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб. Таким образом, налоговая база за 2020 г. составила 72 175 руб. 70 коп. (322 175 руб. 70 коп. - 250 000 руб.), сумма налога по ставке 13 % начислена в размере 9 383 руб. Однако указанная недоимка не уплачена ФИО1, размер суммы штрафа с учетом его снижения составил 938 руб. 50 коп., 1 407 руб. 50 коп. Налоговым органом направлено ФИО1 требование об уплате налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 21 сентября 2022 г. судебный приказ № 2а-647/2022 о взыскании с ФИО1 налога и пени отменен. Просит взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2020 г. в размере 9 383 руб., пени в размере 795 руб. 37 коп., штраф в размере 938 руб. 50 коп., штраф за налоговое правонарушение в размере 1 407 руб. 50 коп., всего 12 524 руб. 37 коп.

Представитель УФНС не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте судебного заседания по адресу, указанному УФНС в административном исковом заявлении. Судом принимались надлежащие меры по извещения административного ответчика о рассмотрении административного дела, судебная корреспонденция не получена административным ответчиком по неизвестной суду причине. Возражений, ходатайств об отложении судебного заседания от сторон в суд не поступало.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 228 названного кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи (ч. 3 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся в период с 6 июня 2019 г. собственником иного строения, помещения и сооружения <данные изъяты>; иного строения, помещения и сооружения <данные изъяты>. 3 марта 2020 г. ФИО1 произвел отчуждение указанного имущества. Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и в силу закона обязан представить в срок до не позднее 30 апреля 2021 г. налоговую декларацию за 2020 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ввиду не представления в указанный срок налоговой декларации за 2020 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 11400 от 30 мая 2022 г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, исчисленного налоговым органом исходя из кадастровой стоимости отчужденных объектов, в размере 9 383 руб., пени в размере 795 руб. 37 коп., штрафа в размере 2 346 руб. (938 руб. 50 коп. + 1 407 руб. 50 коп. за каждый объект недвижимости).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 21 сентября 2022 г. судебный приказ № 2а-647/2022, вынесенный 21 сентября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 12 524 руб. 37 коп. отменен.

До настоящего времени задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа в полном объеме административным ответчиком не погашена, в связи с чем с ФИО1 в пользу УФНС подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 9 383 руб., пени в размере 795 руб. 37 коп., штрафа в размере 938 руб. 50 коп., штраф в размере 1 407 руб. 50 коп.).

Согласно п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по пеням с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 500 руб. 97 коп. (12 524 руб. 37 коп. х 4 %).

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 9 383 руб., пени в размере 795 руб. 37 коп., штраф в размере 938 руб. 50 коп., штраф в размере 1 407 руб. 50 коп., всего 12 524 (двенадцать тысяч пятьсот двадцать четыре) руб. 37 (тридцать семь) коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет города Элисты государственную пошлину в размере 500 9пятьсот) руб. 97 (девяносто семь) коп.

Реквизиты для уплаты налога: ИНН <***>, КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия), БИК банка получателя 018580010, № счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810245370000072, счет получателя № 03100643000000010500.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.А. Цыкалова

Решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 8 ноября 2022 г. изготовлено в окончательной форме 11 ноября 2022 г.