Решение по делу № 2А-4359/2024 от 03.03.2025

Дело № 2а-845/2025 (2а-4359/2024)

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 796,66 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 206,88 руб., недоимки по применению патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 14 845,00 руб., недоимки по применению патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 8 975,00 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 46,32 руб. за период с 11 января 2022 года по 31декабря 2022 года, пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 12,03 руб. с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за налоговый период 2022 года в размере 181,23 руб. за период с 30 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за налоговый период 2022 года в размере 274,95 руб. за период с 03 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога по применению патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 59,47 руб. с 11 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года, пени в размере 4 094,81 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, пени (за пределами Единого налогового счета), в размере 1 489,86 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога на профессиональный доход с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, всего задолженность в размере 30 982,21 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 10 апреля 2024 года (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 30 982,21 руб., в том числе налог 24 823,54 руб., пени – 6 158,67 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 27 апреля 2021 года по 02 апреля 2024 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения:

- № от 09 августа 2022 года за период с 13 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года начислено 9 271,00 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2022 года;

- № от 08 августа 2022 года за период с 13 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года начислено 3 240,00 руб. по сроку уплаты 31 декабря 2022 года;

- № от 20 мая 2022 года за период с 01 июня 2022 года по 10 августа 2022 года начислено 1 634,00 руб. по сроку уплаты 10 августа 2022 года;

- № от 11 января 2023 года за период с 19 января 2023 года по 31 декабря 2023 года начислено 26 619,00 руб. по сроку уплаты 19 апреля 2023 года – 5 543,00 руб., по сроку уплаты 09 января 2024 года – 17 746,00 руб.

Налоговым органом по <адрес> произведен расчет страховых взносов за 2021 год, налога по применению патентной системы налогообложения за 2022 год.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

За отчетный период август 2022 года по сроку уплаты налога до 26 сентября 2022 года начислен налог в размере 12 220,00 руб. (частичная оплата 08 января 2023 года, остаток 8 500,00 руб.), за июль 2022 года по сроку уплаты до 25 августа 2022 года – 1 800,00 руб. (оплата 08 января 2023 года, остаток 0,00 руб.) (не входит в предмет иска, взыскивался на основании судебного приказа № от 29 ноября 2022 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми, направленное на исполнение в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение (банк), инкассовое поручение от 05 сентября 2024 года №).

В связи с образовавшейся недоимкой в адрес налогоплательщика направлено требование: № от 23 июля 2023 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год размере 796,66 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), пени в размере 46,32 руб. за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 206,88 руб., пени в размере 12,03 руб. за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года; а также по применению патентной системы налогообложения по сроку уплаты 10 августа 2022 года в сумме 1 634,00 руб., пени в размере 59,47 руб. с 11 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года, по сроку уплаты 31 декабря 2022 года в сумме 2 306,00 руб., по сроку уплаты 31 декабря 2022 года в сумме 9 271,00 руб., по сроку уплаты 31 декабря 2022 года в сумме 1 634,00 руб., по сроку уплаты 19 апреля 2023 года в сумме 8 873,00 руб., по сроку уплаты 14 июня 2023 года в сумме 102,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления); по налогу на профессиональный доход в размере 8 800,00 руб. начислены пени в размере 181,23 руб. с 30 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года, в размере 12 220,00 руб. начислены пени в размере 274,95 руб. с 03 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Итого задолженность по страховым взносам составляет 1 003,54 руб., по пени 46,32 руб. и 12,03 руб., по применению патентной системы налогообложения – 23 820,00 руб., по пени 59,47 руб.,

Недоимка по налогу на профессиональный доход не входит в предмет искового заявления, задолженность по пени 456,18 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

По состоянию на 01 января 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 16 657,54 руб., в том числе:

- за налоговый период 2022 года налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты до 10 августа 2022 года в сумме 1 634,00 руб.;

- за налоговый период 2022 года налог на профессиональный доход по сроку уплаты до 25 августа 2022 года в сумме 1 800,00 руб.;

- за налоговый период 2022 года налог на профессиональный доход по сроку уплаты до 26 сентября 2022 года в сумме 12 220,000 руб.;

- за налоговый период 2021 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 10 января 2022 года в сумме 796,66 руб.;

- за налоговый период 2021 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 10 января 2022 года в сумме 206,88 руб.

По состоянию на 20 апреля 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 24 721,54 руб., по состоянию на 15 июня 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 24 823,54 руб. в с начислением страховых взносов, патента.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 01 января 2023 года по10 апреля 2024 года в размере 4 094,81 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 19 апреля 2023 года (109 дней) на недоимку в размере 15 848,54 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 431,87 руб.,

за период с 20 апреля 2023 года по 14 июня 2023 года (56 дней) на недоимку в размере 24 721,54 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 346,10 руб.,

за период с 15 июня 2023 года по 23 июля 2023 года (39 дней) на недоимку в размере 24 823,54 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 242,03 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% на недоимку в размере 24 823,54 руб. пени составили 154,73 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% на недоимку в размере 24 823,54 руб. пени составили 337,60 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% на недоимку в размере 24 823,54 руб. пени составили 451,79 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 24 823,54 руб. пени составили 608,18 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года (23 дня) по ставке 16% на недоимку в размере 24 823,54 руб. пени составили 304,50 руб.,

за период с 10 января 2024 года по 10 апреля 2024 года (92 дня) по ставке 16% на недоимку в размере 24 823,54 руб. пени составили 1 218,01 руб.,

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, ФИО1 начислены пени по налогу на профессиональный доход за пределами ЕНС за период с 01 января 2023 года по10 апреля 2024 года в размере 1 489,86 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года (204 дня) на недоимку в размере 8 520,00 руб. по ставке 7,5 % начислены пени в размере 434,52 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% на недоимку в размере 8 520,00 руб. пени составили 53,11 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% на недоимку в размере 8 520,00 руб. пени составили 115,87 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% на недоимку в размере 8 520,00 руб. пени составили 155,06 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15% на недоимку в размере 8 520,00 руб. пени составили 208,74 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 8 520,00 руб. пени составили 522,56 руб.

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2024 года № 3228 составила 6 158,67 руб. (574,00 руб. (пени до 01 января 2023 года) + 4 094,81 руб. (пени с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года) + пени по НПД в размере 1 489,86 руб. (с 01 января 2023 года по10 апреля 2024 года)).

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года – превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от 23 июля 2023 года – до 11 сентября 2023 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11 марта 2024 года,.

ФИО1 состоял на учете с 27 апреля 2021 года. 02 апреля 2024 года налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с этим подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 02 октября 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 15 мая 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика об отмене судебного приказа, 01 июля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, началось с 02 июля 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, истекает 01 января 2025 года. Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом предоставлено заявление о рассмотрении в отсутствии представителя Инспекции, задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, конверт вернулся в адрес суда по истечении срока хранения, в судебном заседании участия не принимал.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 и пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Применение патентной системы налогообложения регулируется главой 26.5Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается указанным Кодексом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В силу статье 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном названной главой.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

В соответствии со статьей 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с названной главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 указанной статьи.

В силу пункта 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 указанной статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 указанной статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 указанного Кодекса.

Законом Пермского края от 01 апреля 2015 года № 465-ПК «О патентной системе налогообложения в Пермском крае, установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельной категории налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, и группам муниципальных образований.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в статье 8 установлено, что налоговой базой в рамках данного закона признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 указанного Федерального закона (статья 11 Закона).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в редакции от 21 ноября 2022 года).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (в редакции от 21 ноября 2022 года).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1 проживает по <адрес>, ИНН № /л.д. 11/.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 27 апреля 2021 года по 04 апреля 2024 года состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП № /л.д. 27/.

20 мая 2022 года ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма №) № от 20 мая 2022 года с 01 июня 2022 года по 10 августа 2022 года в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, предусмотренного (предусмотренных) пунктом 46 приложения 1 к Закону Пермского края от 01 апреля 2015 года № 465-ПК (в редакции Закона Пермского края от 01 апреля 2015 года № 465-ПК 9(в редакции Закона Пермского каря от 25 февраля 2021 года № 628-ПК)). Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в размере полной суммы налога 1 634,00 руб. в срок не позднее 31 декабря 2022 года /л.д. 33, 34/.

08 августа 2022 года ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма №) № от 08 августа 2022 года с 13 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности: разработка компьютерного программного обеспечения, в ом числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию, предусмотренного (предусмотренных) пунктом 62 приложения 1 к Закону Пермского края от 01 апреля 2015 года № 465-ПК (в редакции Закона Пермского края от 01 апреля 2015 года № 465-ПК 9(в редакции Закона Пермского каря от 25 февраля 2021 года № 628-ПК)). Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в размере полной суммы налога 3 940,00 руб. в срок не позднее 31 декабря 2022 года/л.д. 31, 32/.

09 августа 2022 года ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма № от 09 августа 2022 года с 13 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности: услуги общественного питания, оказываемые через организации общественного питания: рестораны, бары, кафе, закусочные, предусмотренного (предусмотренных) подпунктом 2 пункта 47 приложения 1 к Закону Пермского края от 01 апреля 2015 года № 465-ПК (в редакции Закона Пермского края от 25 февраля 2021 года № 628-ПК)). Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в размере полной суммы налога 9271,00 руб. в срок не позднее 31 декабря 2022 года /л.д. 29, 30/.

11 января 2023 года ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма № от 11 января 2023 года с 19 января 2023 года по 31 декабря 2023 года в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности: услуги общественного питания, оказываемые через организации общественного питания: рестораны, бары, кафе, закусочные с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.метров, предусмотренного (предусмотренных) подпунктом 2 пункта 47 приложения 1 к Закону Пермского края от 01 апреля 2015 года № 465-ПК (в редакции Закона Пермского края от 09 ноября 2022 года № 128-ПК)). Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в размере одной трети суммы налога 8 873,00 руб. в срок не позднее 19 апреля 2023 года, в размере двух третей суммы налога 17 746,00 руб. в срок не позднее 09 января 2024 года /л.д. 35, 36/.

В связи с образовавшейся недоимкой в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 11 сентября 2023 года налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 23 820,00 руб., налога на профессиональный доход в размере 8 520,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 206,88 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 796,66 руб., пени в размере 2 045,34 руб. /л.д. 16/.

21 октября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 36 532,41руб. /л.д. 12/.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

По состоянию на 01 января 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 16 657,54 руб. По состоянию на 20 апреля 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 24 721,54 руб., по состоянию на 15 июня 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 24 823,54 руб. в с начислением страховых взносов, патента.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года начислены пени в размере 4 094,81 руб., а также по налогу на профессиональный доход, находящаяся за пределами ЕНС в размер 1 489,86 руб.

До настоящего времени задолженность не погашена.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Сумма налога по требованию от 23 июля 2023 года №, подлежащая взысканию превысила 10 000,00 рублей /л.д. 16/. Срок уплаты по требованию № – до 11 сентября 2023 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11 марта 2024 года.

С заявлением о взыскании налоговой задолженности со ФИО1 Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми Пермского края 06 мая 2024 года. /л.д. 66/.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 15 мая 2024 года. /л.д. 70/. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 01 июля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа /л.д. 9, 72/.

Срок подачи заявления до 01 января 2025 года, учитывая, что он выпадает на нерабочий день, переносится на 09 января 2025 года.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 25 декабря 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 38/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (в соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

Расчет взыскиваемых сумм, пени по недоимке проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным. Административным ответчиком доказательств обратного не предоставлено. Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 796,66 руб.,

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 206,88 руб.,

недоимку по применению патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 14 845,00 руб.,

недоимку по применению патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 8 975,00 руб.,

пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 46,32 руб. за период с 11 января 2022 года по 31декабря 2022 года,

пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 12,03 руб. с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за налоговый период 2022 года в размере 181,23 руб. за период с 30 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за налоговый период 2022 года в размере 274,95 руб. за период с 03 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года,

пени, начисленные на несвоевременную уплату налога по применению патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 59,47 руб. с 11 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года,

пени в размере 4 094,81 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года,

пени за пределами Единого налогового счета, в размере 1 489,86 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога на профессиональный доход с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года,

всего задолженность в размере 30 982,21 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 13 марта 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева