УИД 03RS0003-01-2022-009252-44

№ 2а-9480/2022

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

город Уфа 30 ноября 2022 года

Кировский районный суд города Уфы в составе председательствующего судьи Соколовой И.Л.,

при секретаре Кутлуяровой Э.Р.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил :

Административный истец обратился в суд с указанным иском, просил взыскать с ответчика недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1215, 34 руб. (1048,79 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ, 166,55 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 88,44 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 710, 18 руб., пеня в размере 454,64 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 536 руб. (162 руб. – ДД.ММ.ГГГГ, 178 руб. – ДД.ММ.ГГГГ, 196 руб. – ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 23,53 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

На общую сумму 3031, 13 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшей до 29 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также являлась в ДД.ММ.ГГГГ годах собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами административного дела.

Так, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 162, 00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с выявленной недоимкой, в адрес административного ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 162,00 руб., пени в размере 5,44 руб.

Сведений о направлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ в материалы дела не представлено, при том, что срок направления в один год со дня выявления недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации (в редакции статьи, действовавшей на дату выставления требования), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ и пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из искового заявления предоставить почтовый реестр направления требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ невозможно, поскольку истек срок хранения реестров почтовых отправлений, составляющий 2 года.

С учетом изложенного у суда отсутствуют основания для удовлетворения требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 162,00 руб., пени в размере 5,44 руб.

Судом установлено, что налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, а также посредством почтового отправления (почтовый реестр от ДД.ММ.ГГГГ) направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 178, 00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику почтой по адресу регистрации: <адрес>. Согласно отчету об отслеживании отправления почтовая корреспонденция не вручена адресату, возвращена отправителю в связи с неудачной попыткой вручения ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Таким образом, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ считается полученным ДД.ММ.ГГГГ, и также направлено и получено через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 196,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и почтой по адресу регистрации: <адрес> (почтовый реестр от ДД.ММ.ГГГГ). Согласно отчету об отслеживании почтовое отправление ДД.ММ.ГГГГ уничтожено как невостребованное.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ данное налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть ДД.ММ.ГГГГ, и также направлено и получено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с выявленной недоимкой, в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 178 руб., пени – 5,55 руб., страховых взносов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 710,18 руб., пени – 12,66 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 166,55 руб., пени – 2,97 руб., всего пени в размере 21,18 руб. Установлен срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ требование № от ДД.ММ.ГГГГ почтовое отправление, направленное ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации административного ответчика (<адрес>) вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела также следует, что налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 196 руб., пени в размере 8,08 руб. Установлен срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налога направлено административному ответчику почтой по адресу регистрации: <адрес> что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, согласно отслеживанию почтового идентификатора уничтожено как невостребованное отправление ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть

Таким образом, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ считается полученным ДД.ММ.ГГГГ, и также направлено и получено через личный кабинет налогоплательщика.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в сроки, установленные законодательством, равно как в установленные сроки обратился в Кировский районный суд города Уфы с иском после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, требования в части взыскания налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 178 руб., пени – 5,55 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 710,18 руб., пени – 12,66 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 166,55 руб., пени – 2,97 руб. согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а также согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 196 руб., пени в размере 8,08 руб. – подлежат удовлетворению.

Поскольку требования об уплате налога не были исполнены в добровольном порядке, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 7 по Кировскому району г. Уфы РБ ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в срок, предусмотренный законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 по Кировскому району г. Уфы РБ вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Кировский районный суд города Уфы административный истец обратился с административным иском в течение установленного законодательством шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ), срок обращения в суд не пропущен.

Наличие имущества, на который был начислен налог, а также размер задолженности, административный ответчик не оспаривала.

Разрешая вопрос по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором заявлены требования об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам, суд исходит из того, что данное требование об уплате не имеет сведений об основаниях взимания пени, начисленных на момент направления требования, в требовании не указан период начисления пени, требование не содержат даты, с которой начинается исчисление пени.

Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Из материалов дела не усматривается взыскание ранее такой недоимки, по которой начислены пени.

Доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам либо ее добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, административным истцом в дело представлены не были, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в заявленном размере.

Из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Доказательств оплаты суммы задолженности административный ответчик не предоставил, в нарушение ст. 62 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Исковое заиление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан – удовлетворить частично.

Взыскать в бюджет с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>) задолженность:

- согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 178 руб., пени – 5,55 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 710,18 руб., пени – 12,66 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 166,55 руб., пени – 2,97 руб.;

- согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 196 руб., пени в размере 8,08 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Соколова И.Л.

Данное решение в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» подлежит опубликованию в сети Интернет.