Дело №2а-503/2023

УИД 44RS0013-01-2023-000486-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2023 года п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Артимовская А.В.,

при секретаре Коминой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 34545,58 рублей, а именно: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 15857,76 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 14534,44 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 351,45 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3701,20 руб. и пени за период с 18.06.2022 года по 11.09.2022 года в размере 91,73 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО1 (в девичестве ФИО2) Х.Р. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающая по адресу: <адрес>, которая по данным ЕГРНИП состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ОГРНИП №. В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по оплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком не исполнены. В связи с чем, налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный судебный приказ № 2а-2408/2022 от 19.12.2022 года отменен определением суда от 30.01.2023 года.

В судебное заседание административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения спора, своего представителя не направил, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме. Представил письменные пояснения по делу, в которых указал, что смена фамилии административного ответчика с ФИО2 на ФИО1 была осуществлена в связи с заключением брака, указанные измерения зарегистрированы органом ЗАГС ДД.ММ.ГГГГ. Относительно представленных административным ответчиком квитанций об уплате налогов при подаче заявления об отмене судебного приказа, указали, что представленные уплаты поступили в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ и зачлись следующим образом: сумма 721.14 руб. поступила в уплату пеней по земельному налогу; сумма 497.72 руб. поступила в уплату пеней по УСН; сумма 26 532.00 руб. поступила в уплату налога по УСН за 2021 год (начисление которого было произведено по первичной налоговой декларации налогоплательщика представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ к уплате в бюджет 26 532.00 р., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), сумма 16 230.00 руб. поступила в уплату налога по УСН за 2022 год (начисление которого было произведено по первичной налоговой декларации налогоплательщика представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ к уплате в бюджет 16 230.00 р., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Указанным иском производится взыскание задолженности за другие периоды (до настоящего времени непогашенные).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ деятельность ФИО1 прекращена.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями-

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдели в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховы взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзаце) вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 43 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет, порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращении членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой.) соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным) прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с дата снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. А также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года и 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Согласно представленным административным истцом расчетам ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3701,20 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14543,44 руб.

Поскольку административным ответчиком допущена просрочка исполнения обязанности по уплате страховых взносов, были начислены пени в общей сумме 443,18 руб.

Так же ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщиком, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ. Налог в размере 20045 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по упрощенной системе налогообложения в установленный срок полностью не оплачен.

Ответчик ФИО1 произвела частичную оплату по единому налоговому платежу от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 4187,24.

Таким образом сумма ко взысканию по УСН составляет 15857,76 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных платежей и санкций в адрес административного ответчика наплавлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Налоговые требования административном ответчиком не исполнены.

Первоначально налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области за взысканием задолженности с ФИО2 в порядке приказного производства.

19.12.2022 года мировым судьей судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ № 2а-2408/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям в общей суме 44716 рублей 80 копеек, а также затрат на оплату государственной пошлины в сумме 770,50 руб.

В связи с поступившими возражениями от ФИО2 относительно исполнения судебного приказа судебный приказ № 2а-2408/2022 от 19.12.2022 г. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области от 30.01.2023 года.

27.07.2023 года Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных стороной истца расчетов, задолженность ФИО1 по налоговым обязательствам составляет 34545,58 рублей, а именно: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 15857,76 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 14534,44 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 351,45 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3701,20 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,73 руб.

Судом проверен указанный расчет, с которым суд соглашается.

Административным ответчиком правильность расчета Управления ФНС России по Костромской области задолженности по налогу и пени не оспорена, как и факт неисполнения обязанности по уплате налогов и санкций.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик в нарушение своего обязательства до настоящего времени не погасил образовавшуюся задолженность, на основании представленных административным истцом доказательств, учитывая их непредставление административным ответчиком, суд приходит к выводу, что требования Управления ФНС России по Костромской области подержат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 1236,37 рубелей подлежит зачислению в доход бюджета Красносельского муниципального района.

Руководствуясь ст.ст. 175,178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в сумме 34545 рублей 58 копеек, в том числе:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год в размере 15857,76 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14534,44 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 351,45 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3701,20 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,73 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области в размере 1236,37 рублей.

Решение суда в течение месяца со дня вынесения может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области.

Судья А.В. Артимовская