№ 2а-1323/2025
64RS0047-01-2025-001367-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 мая 2025 года г. Саратов
Октябрьский районный суд г. Саратова в составе председательствующего по делу судьи Замотринской П.А.,
при секретаре Романовой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с исковыми требованиями, в обоснование которых указала, что в 2022 году ФИО1 был реализован объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Налогоплательщиком предоставлена декларация с исчисленной суммой НДФЛ в размере 130 000 рублей 00 копеек, которую в срок до 17 июня 2023 года налогоплательщик не уплатил. На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в свою пользу области НДФЛ за 2022 года в размере 129 996 рублей 45 копеек, пени за период с 18 июля 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 13 732 рублей 33 копеек.
Представитель истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.
Ответчик в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала, пояснила суду, что она продала квартиру за 4 000 000 рублей 00 копеек, другую купила за 3 600 000 рублей 00 копеек, полагает, что должна платить налог с разницы, то есть с 400 000 рублей 00 копеек, она категорически возражает против размера налога, потому что сумма не посильна для нее.
При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя истца.
Изучив доводы искового заявления, возражений на исковое заявление, выслушав объяснения участника процесса и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком, в частности, по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
Если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Исчисление и уплата НДФЛ с доходов пенсионера от продажи квартиры осуществляется в общем порядке, без каких-либо особенностей.
Указанные доходы пенсионера - налогового резидента РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%.
В общем случае доходы от реализации квартиры не облагаются НДФЛ и не декларируются, если она находилась в собственности пенсионера не менее установленного минимального срока владения (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Если доходы от продажи квартиры не освобождены от налогообложения, по общему правилу пенсионер обязан подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ. Срок ее представления - не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором он получил доход от продажи квартиры (п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
В налоговой декларации 3-НДФЛ можно заявить имущественный налоговый вычет в связи с продажей квартиры (п. 7 ст. 220 НК РФ).
В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой - имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Указанный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей 00 копеек.
Указанный вычет применен при расчете НДФЛ ответчику, поскольку ответчиком в 2022 году также приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 41), за сумму 2 800 000 рублей 00 копеек, и налогооблагаемая база уменьшена на 2 000 000 рублей 00 копеек, то есть на максимально возможную сумму, предусмотренную при применении указанного налогового вычета.
Оснований для применения налогового вычета на всю сумму квартиры и сумму денежных средств, потраченных на ремонт, как это заявлено ответчиком в возражениях на иск, при расчете НДФЛ не имелось, поскольку налогооблагаемая база уменьшена на 2 000 000 рублей 00 копеек, то есть на максимально возможную сумму, предусмотренную при применении указанного налогового вычета.
Также налогооблагаемая база уменьшена на 1 000 000 рублей 00 копеек, поскольку НДФЛ упрочивается от продажи имущества, на сумму превышающую 1 000 000 рублей 00 копеек.
Таким образом, НДФЛ рассчитан из налогооблагаемой базы 1 000 000 рублей 00 копеек, и составляет 130 000 рублей 00 копеек, как это верно и указано ответчиком в поданной ею же налоговой декларации.
Срок уплаты НДФЛ - не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем (п. 4 ст. 228 НК РФ).
В указанный срок налог ответчиком не оплачен, в связи в чем подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.
Кроме того, истцом ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налогов.
Начисление пени производится в соответствии с положениями п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ, в соответствии с которыми пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с указанными выше положениями закона ответчику были начислены следующие пени - с 18 июля 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 13 732 рублей 33 копеек, которые также подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.
Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет МО «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 5 312 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области НДФЛ за 2022 года в размере 129 996 рублей 45 копеек, пени за период с 18 июля 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 13 732 рублей 33 копеек.
Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Саратов» расходы на оплату государственной пошлины в размере 5 312 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья П.А. Замотринская
Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года.
Судья П.А. Замотринская