Решение по делу № 2А-125/2023 от 29.05.2023

Судья Джамбинов Е.В. Дело № 2а-125/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Троицкое 29 мая 2023 года

Целинный районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Джамбинова Е.В.,

при секретаре Улюмджиевой У.Б.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-125/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – Управление ФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя следующим.

Административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 26 февраля 2014 г. по 02 апреля 2020 г., являлась плательщиком страховых взносов, плательщиком земельного налога. В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов и пени. Налогоплательщику направлялись требования об уплате недоимки по налогам и пени от 10 июля 2019 г. № 16438, от 24 апреля 2020 г. № 7245, от 10 июня 2020 г. № 7388, которые в установленный срок не исполнены. Общая сумма задолженности по страховым взносам и пени составляет 9998,84 руб. На основании заявления Управления ФНС 16 ноября 2022 г. мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. Данный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45, 48, 75, 104, 105, 286-290 НК РФ, административный истец просит суд взыскать со ФИО1: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 4,84 руб. за период с 04 по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 8292,27 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1701,73 руб. за 2020 год; а всего на общую сумму 9998,84 руб.

Впоследствии налоговый орган уточнил административные исковые требования, в связи с частичным исполнением судебного приказа мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ просил взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5417,43 руб., а страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пени по земельному налогу в прежних размерах, а всего на общую сумму 7124 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Его явка не признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, представила письменные возражения, в которых заявила о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, просила отказать в удовлетворении иска. Дополнительно пояснила, что задолженности перед налоговым органом не имеет, т.к. оплатила ее ранее.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 3 ч. 1 и ч. 9 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Указанные правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Налоговый кодекс РФ рассматривает индивидуальных предпринимателей как самостоятельную категорию плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несущих личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 419).

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Таким образом, действовавшим на момент возникновения правоотношений законодательством на лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, была возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е., была обязана уплачивать указанные страховые взносы.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Как видно из материалов дела, за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 903 кв. м по адресу: <адрес>.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлены:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени в размере 231,74 руб. Требование получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог в размере 432,00 руб., пени в размере 5,53 руб., страховые взносы на пенсионное страхование в размере 8292,27 руб., пени в размере 9,95 руб., страховые взносы на медицинское страхование в размере 2153,31 руб., пени в размере 2,58 руб. Требование получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы на пенсионное страхование в размере 8292,27 руб., пени в размере 42,57 руб., страховые взносы на медицинское страхование в размере 2153,31 руб., пени в размере 11,05 руб. Требование получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика.

В указанные сроки ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов.

Трехлетний срок по самому раннему требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует почтовый штемпель, т.е., в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока.

ДД.ММ.ГГГГ и. о. мирового судьи судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам и земельному налогу на общую сумму 9998,84 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением в Целинный районный суд Республики Калмыкия налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, установленные ст. 48 НК РФ сроки на обращение в суд административным истцом соблюдены вопреки заявлению административного ответчика.

Таким образом, налогоплательщик ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени по земельному налогу.

Представленный административным истцом уточненный расчет суммы административного иска не оспорен административным ответчиком при помощи допустимых доказательств, ею не представлено контррасчета.

Представленные ФИО1 доказательства свидетельствуют об уплате ею задолженности по другим исполнительным производствам, о взыскании иных налогов. Сумма же, частично взысканная с нее по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, уже учтена в уточненном административном исковом заявлении налогового органа.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае, в бюджет <адрес> муниципального образования Республики Калмыкия.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Управление ФНС при подаче административного искового заявления должно было уплатить государственную пошлину, исходя из цены иска 7124 руб., в сумме 400 руб. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>:

пени по земельному налогу за период с 04 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 (четыре) рубля 84 копейки;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г. в сумме 5417 (пять тысяч четыреста семнадцать) рублей 43 копейки;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. – в сумме 1701 (одна тысяча семьсот один) рубль 73 копейки;

а всего 7124 (семь тысяч сто двадцать четыре) рубля.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета <адрес> муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Целинный районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий судья подпись Е.В.Джамбинов

Копия верна

Судья

Целинного районного суда

Республики Калмыкия Е.В.Джамбинов

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ