Дело (УИД) № 58RS0022-01-2025-000073-27

Производство № 2а-80/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года р.п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Никина А.В., при секретаре судебного заседания Пищенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Мокшанского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 9 873 рубля 76 копеек, состоящей из: транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 961 рубль 57 копеек; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 5 049 рублей 08 копеек; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 1 126 рублей 41 копейка; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 4 рубля 35 копеек, в том числе: пени в сумме 79 рублей 28 копеек, начисленные в период с 02.12.2021 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 1 155 рублей 00 копеек; пени в сумме 8 рублей 20 копеек, начисленные в период с 03.12.2019 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год на сумму недоимки 101 рубль 00 копеек; пени в сумме 58 рублей 09 копеек, начисленные в период с 02.12.2021 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год на сумму недоимки 1 118 рублей 54 копейки; пени в сумме 239 рублей 09 копеек, начисленные в период с 03.12.2019 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год на сумму недоимки 4 045 рублей 00 копеек; пени в сумме 335 рублей 97 копеек, начисленные в период с 02.12.2021 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год на сумму недоимки 4 895 рублей 00 копеек; пени в сумме 823 рубля 52 копейки, начисленные в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7 803 рубля 41 копейка, состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 1 155 рублей 00 копеек; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 873 рубля 00 копеек, за 2020 год в сумме 4 895 рублей 00 копеек; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 846 рублей 41 копейка; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 34 рубля 00 копеек; пени в сумме 1 188 рублей 20 копеек, начисленные в период с 02.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 16 381 рубль 41 копейка, состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 1 155 рублей 00 копеек, за 2022 год в сумме 1 155 рублей 00 копеек; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 873 рубля 00 копеек, за 2020 год в сумме 4 895 рублей 00 копеек, за 2022 год в сумме 5 922 рубля 00 копеек; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 846 рублей 41 копейка, за 2022 год в сумме 1 353 рубля 00 копеек; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 34 рубля 00 копеек, за 2022 год в сумме 148 рублей 00 копеек. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 48,7, дата регистрации права 29.12.2015; квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 39,4, дата регистрации права 02.12.2016; квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 62, дата регистрации права 26.12.2003; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 138,8, дата регистрации права 06.03.2014; земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь объекта 1095, дата регистрации права 12.09.2017; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска 2000, VIN №, дата регистрации права 16.05.2006 год. Согласно налоговым уведомлениям № 78297566 от 18.10.2018 года, № 44682540 от 25.07.2019 года, № 58432137 от 01.09.2021 года, № 75140645 от 19.07.2023 года, и требованию № 7827 от 08.07.2023 года, ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 155 рублей (за 2020 год), по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5 768 рублей (за 2018 и 2020 год), по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 846 рублей 41 копейка (за 2020 год), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 34 рубля (за 2018 год), по пени в размере 1 132 рубля 47 копеек. До настоящего времени требование не исполнено, задолженность, указанная в требовании об уплате налога и пени ответчиком не уплачена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В заявлении заместитель руководителя УФНС по Пензенской области просил дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 уведомлялась по месту регистрации по адресу: <адрес>, почтовое отправление возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, поскольку его неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч. 1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. При этом, обращению налогового органа в суд заявлением о взыскании налога, сбора, пеней должно предшествовать направление налогоплательщику соответствующего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, оформленного в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ. Эти требования в данном конкретном случае налоговым органом не соблюдены, кроме того, предусмотренный ч. 1 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд, пропущен. Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Вместе с тем, ФИО1 имеет задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 155 рублей (за 2020 год), по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5 768 рублей (за 2018 и 2020 год), по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 846 рублей 41 копейка (за 2020 год), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 34 рубля (за 2018 год), по пени в размере 1 132 рубля 47 копеек. В установленные в требовании сроки задолженность по налогу и пени добровольно не погашена. Установлено, что первоначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 19 150 рублей 16 копеек. 28 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области выдан судебный приказ № 2а-736/2024. В соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ налогоплательщик представил возражения относительно его исполнения. 17 июня 2024 года мировой судья судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области вынес определение об отмене указанного судебного приказа. В суд с настоящим административным иском УФНС по Пензенской области обратилось 20 января 2025 года, что подтверждается отметкой входящей корреспонденции, то есть с нарушением установленного законом 6-ти месячного срока. Таким образом, в нарушении требований ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд после истечении даты исполнения налоговых обязательств, административным истцом пропущен. Оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах, у суда не имеется. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на взыскание задолженности по налогам и пени, однако доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд не представлено. Направление административного иска как указано в заявлении в адрес Мокшанского районного суда 03 декабря 2024 года, надлежащими доказательствами не подтверждено, в связи с чем, указанный срок восстановлению не подлежит.

При таких данных суд приходит к выводу о том, что истцом без уважительных причин пропущен срок обращения в суд с указанными требованиями.

Оценивая исследованные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС по Пензенской области о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пеням не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 179 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мокшанский районный суд Пензенской области.