РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
12 апреля 2023 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1119/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 15408,74 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2018 год в размере 2696 рублей, пени в сумме 37,92 рублей за период с 03.12.2019 по 07.02.2020, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12499 рублей, пени в сумме 175,82 рублей за период с 03.12.2019 по 07.02.2020, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год, земельного налога за 2018 год в связи с наличием объектов налогообложения: земельный участок №, <адрес>; земельный участок №, <адрес>; квартира №, <адрес>; квартира №, <адрес> квартира №, <адрес>; квартира №, <адрес>. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.
Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.
Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п.1, п.2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.
В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Подпунктами 1, 3 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения; прочих объектов налогообложения - в размере 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
В соответствии с главой 31 НК РФ, постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 N 188 «Об установлении земельного налога» должник является плательщиком земельного налога.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
Согласно пп. 3 п. 5 постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 «Об установлении земельного налога» в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента.
Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН ФИО1 в период 2018 г. принадлежали на праве собственности:
- жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год: 1192892 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 3579 рублей;
- жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога на имущество за 2018 год: 949198 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 2848 рублей;
- объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога на имущество за 2018 год: 10598 (налоговая база) * 0,5% (налоговая ставка) = 53 рубля;
- жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога на имущество за 2018 год: 3175744 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 9/12 (период владения) = 7145 рублей;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет земельного налога за 2018 год: 872678 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 2618 рублей;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет земельного налога за 2018 год: 310933 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/12 (период владения) = 78 рублей.
Как следует из материалов дела, налоговым органом было выставлено ФИО1 налоговое уведомление № 43172025 от 25.07.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 2696 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 12499 рублей со сроком уплаты до 02.12.2019.
В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени и в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 7233 по состоянию на 08.02.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12499 рублей, пени в сумме 175,82 рублей, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 2696 рублей, пени в сумме 37,92 рублей в срок до 02.04.2020. Поскольку сумма недоимки по требованию превысила 3000 рублей, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 02.10.2020.
Расчет пени (л.д. 11) судом проверен, является верным.
В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 22-23).
В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 28.08.2020 ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары обратилась к мировому судье судебного участка №56 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.
04.09.2020 мировым судьей судебного участка №56 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-2431/202, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12499 рублей, пени в размере 175,82 рублей, недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 2696 рублей, пени в размере 37,92 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка №56 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 26.12.2022 отменен судебный приказ №2А-2431/20 от 04.09.2020.
На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованию № 7233 пропущен не был.
25.01.2023 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается датой в квитанции об отправке, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.
При таких обстоятельствах, учитывая, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, подтверждение оплаты не представлено, сальдо по ЕНС составляет 235 225,87 рублей, что подтверждается сверкой расчета с бюджетом по состоянию на 13.04.2023 (л.д.57), административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15408,74 * 4% = 616,35 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2696 рублей, пени в сумме 37 рублей 92 копейки за период с 03.12.2019 по 07.02.2020, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12499 рублей, пени в сумме 175 рублей 82 копейки за период с 03.12.2019 по 07.02.2020, всего взыскать 15408 (пятнадцать тысяч четыреста восемь) рублей 74 копейки.
Взыскать с ФИО1, в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 616 (шестьсот шестнадцать) рублей 35 копеек.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 26.04.2023 года.
Судья: