УИД 55RS0014-01-2025-000070-50

Дело № 2а-163/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения оглашена 20марта 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 03апреля 2025 года

г.Калачинск

Калачинский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Шестаковой О.Н., при секретаре Ющенко О.Н., помощнике судьи Сотниковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, пени. В административном исковом заявлении указано, что ФИО1 с 20.08.2021по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката, состоит на налоговом учете как налогоплательщик. В соответствии с положениями ст.75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление № сформировано ДД.ММ.ГГГГ). В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня по расчету в размере № рублей. Обеспечено мерами взыскания в размере 9 818,15 рублей. При переходе на ЕНС зачтено пени из переплаты в сумме № руб. В добровольном порядке требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ).На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требований об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФне предусмотрено. Если по требованию об уплате задолженности сальдо ЕНС не переходит через ноль,(сформировано нулевое, положительное) последующие меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 46, 47. 76 НК РФ формируются в размере отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС за счёт увеличения новых обязанностей или уменьшения за счёт перечисления денежных средств в качестве ЕНП, сумма долга динамично изменяется во всех документах принудительного взыскания,вместо формирования новых документов на каждый новый долг. Таким образом, разница, возникшая между суммой налога отраженной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и суммой налога заявленной к взысканию в виде принятия судебного приказа обосновывается не своевременной оплатой налоговых обязательств, после даты направления требования, и как следствия увеличения, на дату предъявления заявления в суд.В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган в праве обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает № руб.В соответствии с вышеуказанными положениями закона, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № вКалачинском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1441/2024.Просили взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере № руб. в том числе: страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере № руб.; за 2022 в размере №. и № руб., страховые взносы на ОМС за 2022 в размере № руб., пени в размере № руб.

Уточнив исковые требования, просили взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере № руб. в том числе: страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере №. и № руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени в размере № руб.

Административный ответчик ФИО1 судебном заседании с требованиями административного искового заявления не согласился, признал их в части уплаты обязательных платежей, не согласился с размером начисленных пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явились, не представили доказательств причин своего отсутствия, не просили об отложении рассмотрения дела, представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с главой 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" плательщиками признаются физические лица - собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения, объектами налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства.

В соответствии с главой 32 НК РФ плательщиками признаются лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с главой 31 НК РФ плательщиками признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, объектами налогообложения признаются: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.Согласно статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источниковв РФ не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 признается доход, полученный налогоплательщиками.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частнойпрактикой.Согласно статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для,плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения, действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территории указанных субъектов РФ. В соответствии со статьей 346.47 Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

На основании пункта 1 статьи Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица.

Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются: индивидуальные предприниматели; лица признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Объект налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд; выполнение СМР для собственного потребления; ввоз товаров натерриторию РФ.

Налогоплательщик в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (ст.346,30 НК РФ Налоговым периодом по единому налогу признается квартал) не позднее 25-го числа первого месяцаследующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН. Согласно пункту 1 статьи 346.14 Кодекса объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Физические лица несут ответственность за совершение налоговых правонарушений в случаях, предусмотренных главой 16 НК РФ, в соответствии со следующими статьями НК РФ: ст. 119 за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации; ст.122 за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иногонеправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия); ст.126 за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах; ст.128 за неявку либо уклонение от явки без уважительныхпричин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, а также за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний и дачу заведомо ложных показаний.

В соответствии с п. 9 ст. 4 № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате задолженности, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о налчии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно положений ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3000,00 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС. При этом, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст.57 Конституции РФ и с п.1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве адвоката в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление № сформировано ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня по расчету в размере 11 532,53 рублей.

Обеспечено мерами взыскания в размере 9 818,15 рублей.

При переходе на ЕНС зачтено пени из переплаты в сумме 2 259,52 руб.

11 532,53 руб. + 9 818,15 руб. – 2 259,52 руб.=22 675,97 руб.

В добровольном порядке требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требований об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Если по требованию об уплате задолженности сальдо ЕНС не переходит через ноль, (сформировано нулевое, положительное) последующие меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 46, 47. 76 НК РФ формируются в размере отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС за счёт увеличения новых обязанностей или уменьшения за счёт перечисления денежных средств в качестве ЕНП, сумма долга динамично изменяется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

Таким образом, разница, возникшая между суммой налога отраженной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и суммой налога заявленной к взысканию в виде принятия судебного приказа обосновывается не своевременной оплатой налоговых обязательств, после даты направления требования, и как следствия увеличения, на дату предъявления заявления в суд.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган в праве обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает № руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вКалачинском судебном районе <адрес> вынесен судебный приказ №а№/№ о взыскании с ФИО1задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы, за счет имущества физического лица в размере 70 № рублей, в том числе: по налогам – № руб., пени – № руб., а так же расходы по уплате государственной пошлины в размере № рублей.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, отменен определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника.

Учитывая дату отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному в материалах дела почтовому конверту (л.д. 31), административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Расчёт задолженности по уплате обязательных платежей и санкций проверен судом и суд находит его верным.

Вместе с тем, требования в части взыскания пени в размере № рублей, исходя из представленного в материалах дела расчета суд полагает необоснованными в части взыскания пени за неуплату сумм налогов, не указанных ко взысканию в настоящем исковом заявлении.

Тем самым, суд полагает обоснованным взыскание пени в размере № рублей, согласно представленному в материалах дела расчету (№).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №:

-страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год – в размере № рублей и № рублей; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, пени в размере № рублей.

Итого взыскать № рублей № копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

В удовлетворении остальных требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Калачинский городской суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Шестакова О.Н.