Дело № 2а-4248/2023 24 июля 2023 года

УИД 29RS0023-01-2023-003192-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при ведении протокола помощником судьи Охаловой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Горочной .. о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 220 800 руб., пени за периоды с 27.04.2021 по 31.03.2022, с 26.10.2021 по 31.03.2022, с 27.07.2021 по 31.03.2022 в размере 16 165,99 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 236 965 руб. 99 коп.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. д. 3, оборот, 38, 40).

Административный ответчик ФИО1, надлежаще заблаговременно извещённая, в суд не явилась, об отложении не ходатайствовала, каких-либо возражений по заявленным Управлением требованиям не представила (л. д. 39).

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-5765/2022-7, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела, установлено в судебном заседании, Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов и присоединением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Управлению.

По сведениям, имеющимся в едином государственном реестре налогоплательщиков, в период с 06.07.2020 по 31.05.2022 ФИО1 состояла на учёте в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (далее – УСН).

На основании пункта 2 статьи 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

На основании пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 уплата налога, исчисленного за I квартал 2021 (срок уплаты 26.04.2021) в размере 105 200 руб., за II квартал 2021 (срок уплаты 26.07.2021) в размере 73 600 руб., за III квартал 2021 (срок уплаты 25.10.2021) в размере 18 000 руб., за 2021 год (срок уплаты 04.05.2022) в размере 24 000 руб. не произведена (л. д. 20-21).

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов) начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению):

- за период с 27.04.2021 по 31.03.2022 в сумме 9 613,52 руб. – за несвоевременную уплату УСН за I квартал 2021 в размере 105 200 руб. (л. д. 20);

- за период с 27.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 5 555,57 руб. – за несвоевременную уплату УСН за II квартал 2021 в размере 73 600 руб. (л. д. 21);

- за период с 26.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 996,90 руб. – за несвоевременную уплату УСН за III квартал 2021 в размере 18 000 руб. (л. д. 21);

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Управлением в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № 32935 с предложением в добровольном порядке в срок до 04.10.2022 уплатить недоимку налогам в размере 220 800,00 руб. и задолженность по пени в сумме 16 165,99 руб. (л. д. 16-18).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика (л. д. 19).

На момент направления настоящего заявления в суд требование № 32935 налогоплательщиком не исполнено.В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требование налогоплательщиком самостоятельно не исполнено в полном объёме, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и задолженности по пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. (статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № 32935 превысила 10 000 руб., то срок для обращения: 04.04.2023 (04.10.2022 + 6 месяцев).

Как усматривается из материалов дела, 25.10.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

01.11.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-5765/2022-7 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 236 965 руб. 99 коп., а также расходы по уплате государственной пошлине в сумме 2 784 руб. 83 коп.

10.11.2022 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-5765/2022-7.

14.11.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 14.05.2023.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 11.05.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 5 569 руб. 66 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Горочной ..., в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 220 800 руб., пени за периоды с 27.04.2021 по 31.03.2022, с 26.10.2021 по 31.03.2022, с 27.07.2021 по 31.03.2022 в размере 16 165,99 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 236 965 (Двести тридцать шесть тысяч девятьсот шестьдесят пять) руб. 99 коп.

Взыскать с Горочной .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 5 569 (Пять тысяч пятьсот шестьдесят девять) руб. 66 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 27.07.2023.