Дело №2-1616/2023 копия
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 мая 2023 года г.Новосибирск
Калининский районный суд г.Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Белоцерковской Л.В.
При секретаре Муштаковой И.В.
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №23 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ :
В суд с иском обратилась МИФНС России №23 по НСО к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, в котором просит взыскать с ФИО1 сумму неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения в размере 104 000 руб., в которую входит: за 2020 год в размере 52000 руб. и за 2021 год в размере 52000 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В рамках проведения мероприятий налогового контроля, Инспекцией установлено, что ФИО1 неправомерно предоставлен инвестиционный налоговый вычет за 2020-2021 год, на основании следующего. В МИФНС России № 23 по Новосибирской области, налогоплательщиком посредством ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 26.01.2021 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, указанный в пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, в размере 400000 руб., социальный налоговый вычет в сумме 47472 руб. (правомерно), имущественный налоговый вычет в сумме 43366,97 руб. (правомерно), сумма налога к возврату составила 63810,00 руб.(490838,97 х 13%), из них 52000 руб. (400000,00 х 13%) налог, относящийся к сумме инвестиционного налогового вычета. Налог, относящийся к сумме инвестиционного налогового вычета, возвращен на расчетный счет налогоплательщика в полном объёме, неправомерно. Данный факт подтверждается решением о возврате суммы излишне уплаченного налога № от 12.04.2021 года.
Также вышеуказанный налогоплательщик посредством ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 02.02.2022 г. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, указанный в пп. 2 и. 1 ст. 219.1 НК РФ, в размере 400000 руб., социальный налоговый вычет в сумме 64305 руб. (правомерно), имущественный налоговый вычет в сумме 40365,01 руб. (правомерно), сумма налога к возврату составила 65607 руб. (504670,01 х 13%), из них 52000 рублей (400000,00 х 13%), налог, относящийся к сумме инвестиционного налогового вычета. Налог, относящийся к сумме инвестиционного налогового вычета, возвращен на расчетный счет налогоплательщика в полном объёме, неправомерно. Данный факт подтверждается решением о возврате суммы излишне уплаченного налога № от ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе анализа федеральных информационных ресурсов, Инспекцией установлено, наличие у налогоплательщика двух открытых индивидуальных инвестиционных счетов, в связи с чем, право на получение инвестиционного налогового вычета отсутствует. Открытые счета: 1. АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ОТКРЫТИЕ Б.", номер договора №, дата открытия ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия счета ДД.ММ.ГГГГ;
2. БАНК ВТБ (ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО), номер договора №, дата открытия 11.03.2020г., дата закрытия ДД.ММ.ГГГГ с переводом активов в АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "АЛЬФА-БАНК", номер договора 4450653, дата открытия счета ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время.
Исходя из вышеизложенного, инвестиционный налоговый вычет в соответствии с пп.2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ заявлен в сумме 400000 руб. за 2020 г. и в сумме 400000 руб. за 2021 г., ФИО1 неправомерно.
Налогоплательщику направлялось Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № от ДД.ММ.ГГГГ (по почте) и Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № от ДД.ММ.ГГГГ (по почте), согласно информационных ресурсов Инспекции уведомления налогоплательщиком получены.
В Инспекцию от ФИО1, в ответ на уведомления, направлены обращения, через сервис «Личный кабинет» № от ДД.ММ.ГГГГ и № от 08.11.2022 г., в которых сообщается, что полученный инвестиционный налоговый вычет по представленным декларациям за 2020 - 2021гг. является правомерным, так как первый инвестиционный счет открытый 10.03.2020 г. в АО «Открытие Брокер» был закрыт 21.03.2022 г., что не превышает месячный срок установленный п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.02.1996 №39-Ф3 «О рынке ценных бумаг» и активов по индивидуальному инвестиционному счету не приобреталось, в связи с чем перевод активов был не возможен.
Инспекцией были даны налогоплательщику ответы с разъяснением, что для получения инвестиционного налогового вычета согласно пп. 2 п.1 ст. 219.1 НК РФ, необходимо соблюдение условий прописанных в п. 3 ст. 219.1 НК РФ. Наличие у налогоплательщика одновременно более одного действующего договора на ведения индивидуального инвестиционного счета нарушает условия предоставления налогового вычета (пп.3п.3 ст. 219.1 НК РФ), соответственно предоставленный инвестиционный налоговый вычет за 2020 и 2021 гг. неправомерен и необходимо предоставить в налоговый орган уточнённые налоговые декларации формы 3-НДФЛ за 2020 и за 2021 годы (корректирующие № 1) с отказом от неправомерно заявленного инвестиционного налогового вычета в сумме 400000 руб. за 2020 год и 400000 руб. за 2021 год.
В судебном заседании представитель истца МИФНС России № 23 по НСО ФИО3, действующая на основании доверенности от 09.01.2023г., выданной сроком на 1 год заявленные требования поддержала в полном объеме по тем же основаниям.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась, представила возражения по иску (л.д.47-48).
Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу:
В соответствии с ч.1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса. Частью второй настоящей статьи предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
В соответствии с указанной статьей обязательства из неосновательного обогащения возникают при наличии трех условий: имело место приобретение или сбережение имущества; приобретение или сбережение произведено за счет другого лица; третьим необходимым условием является отсутствие правовых оснований, то есть приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого не основано ни на законе (иных правовых актах), ни на сделке, прежде всего договоре, то есть происходит неосновательно.
В соответствии с ч.1 ст.1107 ГК РФ лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.
В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1, 214.9 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.
Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218, 219, 220, 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 10.2.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с Федеральным законом и нормативными актами Банка России.
Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется Б. или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета).
На основании пункта 2 статьи 10.2.1 Федерального закона N 39-ФЗ физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета.
В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.
В случае несоблюдения условия пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.
Если договор на ведение индивидуального инвестиционного счета прекращается с переводом всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, условие наличия у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета исполняется с учетом требования пункта 2 статьи 10.2.1 Федерального закона N 39-ФЗ о прекращении ранее заключенного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в течение месяца.
Инвестиционным налоговым вычетом в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, налогоплательщик вправе воспользоваться неоднократно при условии соблюдения особенностей, предусмотренных пунктом 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО4 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, в размере 400000 руб. (л.д.17-19).
ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 400000 руб. (л.д.20-23).
Налог, относящийся к сумме инвестиционного налогового вычета за 2020г., возвращен ФИО4 на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 63810 руб. (л.д.29), за 2021г. возвращен на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГг. в размере 65607 руб. (л.д.30).
Налоговым органом были приняты решения о возврате суммы излишне уплаченного налога от 12 апреля 2021г., в связи с чем подлежит возврату сумма 63810 руб. по налоговому расчетному периоду 2020г. (л.д.24); также 04 мая 2022г. МИФНС №23 по НСО принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога, подлежит возврату сумма 65607 руб. по налоговому расчетному периоду 2021г. (л.д.25).
В информационном ресурсе налогового органа содержатся представленные в отношении ФИО1 сведения об открытии индивидуальных инвестиционных счетов (л.д.26).
Так, 10 марта 2020 года ФИО1 был открыт индивидуальный инвестиционный счет у брокера АО «Открытие Брокер», данный счет был закрыт ДД.ММ.ГГГГ, факт закрытия счета также подтверждается письмом АО «Открытие Б.» № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49), при этом активов на данном счете не имелось.
Второй индивидуальный инвестиционный счет был открыт ФИО1 11 марта 2020 года в БАНК ВТБ (ПАО), данный счет был закрыт 21 марта 2022 года с переводом всех активов к другому брокеру - АО «АльфаБанк», факт закрытия счета подтверждается извещением (л.д.63-64).
Согласно пункту 2 статьи 10.2-1 Федерального закона №39-Ф3 «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996г, предусмотрено, что физическое лицо, вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, должен быть прекращен не позднее одного месяца, что не противоречит подпункту 3 пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса.
Таким образом, в соблюдение требований закона №39-Ф3 «О рынке ценных бумаг», Налогового кодекса РФ, первый индивидуальный инвестиционный счет в АО «Открытие Брокер» был закрыт 23 марта 2020 года, а при закрытии счета в ПАЛ ВТБ 23 марта 2022г., все имеющиеся активы были переведены на индивидуальный личный счет, открытый в АО «АльфаБанк» 21 марта 2022г. Исходя из вышеизложенного, инвестиционный вычет в размере 52 000 рублей за 2020 год был получен ФИО1 правомерно и возврату не подлежит.
№
Налогоплательщик имеет право менять брокера, при этом согласно нормам пункта 2 статьи 10.2-1 Закона №39-Ф3 «О рынке ценных бумаг», налогоплательщик обязан прекратить ранее заключенный договор на открытие индивидуального инвестиционного счета, не позднее одного месяца, что и было сделано ответчиком ФИО1
Таким образом, нарушений законодательства РФ при получении ФИО1 инвестиционного вычета за 2020 год, за 2021 год не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении иска МИФНС России №23 по НСО следует отказать.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194, 198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Новосибирской области (ИНН <***>) к ФИО1 (№) о взыскании неосновательного обогащения, отказать.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд Калининского района г. Новосибирска.
Судья: (подпись) Л.В.Белоцерковская
Решение суда в окончательном виде принято 26 мая 2023 года.
Подлинник решения хранится в материалах гражданского дела № 2-1616/2023
Калининского районного суда г. Новосибирска. УИД 54RS0004-01-2023-001007-90.
Решение не вступило в законную силу «___»________________2023г.
Судья: Л.В.Белоцероквская
Секретарь: И.В.Муштакова