РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Оса 5 ноября 2025 года

Осинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Силяво Ж.Р., при секретаре Таранюк М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-343/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федераций в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № 16 Иркутской области в лице начальника ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федераций в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, указав следующее.

ФИО1, ИНН №.... (далее по тексту -налогоплательщик) состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области.

Налогоплательщик имеет в собственности транспортное средство, и в соответствии со ст.363 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком транспортного налога.

В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 начислен транспортный налог в размере 20 936 рублей, налоговое уведомление № 133173943 от 19.07.2024 (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержится в указанном налоговом уведомлении).

Налогоплательщику за период с 06.02.2024 по 05.12.2024 начислены пени в сумме 3 666,47 рублей.

Кроме того, ранее Инспекцией в порядке статьи 48 НК РФ были применены меры взыскания на сумму пени 811,12 рублей («Сведения о применённых мерах взыскания в порядке ст. 48 НК РФ» приложены к административному исковому заявлению).

Таким образом, общая сумма пени, включённая в заявление о вынесении судебного приказа от № 1432 от 05.02.2024 и в дальнейшем в настоящее административное исковое заявление, составляет 15 268.17 рублей (13 137,57 рублей + 2941,73 рублей – 811,12 рублей).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику (через личный кабинет налогоплательщика/почтой) направлено требование об уплате задолженности №384995796 от 25.09.2023 на общую сумму 35678,89 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом ранее осуществлялось обращение к Мировому судье судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа №1 432 от 05.02.2024 о взыскании налогоплательщика задолженности по пени на общую сумму 21281,17 рублей.

После подачи указанного выше заявления образовалась новая задолженность подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, а именно образовалась задолженность в общей сумме 24 602,47 рублей, в том числе, по транспортному налогу за 2023 год в сумме 20936 рублей, по пени в сумме 3666,47 рублей.

Инспекция в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 10114 от 06.12.2024.

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области 27.01.2025 вынесен судебный приказ № 2а-223/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 06.02.2025 судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 20936 рублей, по пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 666,47 рублей, итого в общем размере 24 602,47 рублей.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть данное дело без участия представителя инспекции, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 также был извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного дела, в судебное заседание не явился, с ходатайствами об отложении судебного разбирательства не обращался, о наличии уважительных причин неявки суду не сообщил, ходатайствовал о прекращении производства по делу в связи с оплатой задолженности по обязательным платежам – по транспортному налогу за 2023 год в сумме 20 936,00 рублей, по пени в размере 3 666,47 рублей, в общей сумме - 21 602,47 рублей.

10.10.2025 от административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области поступило уточнение заявленных требований, согласно которого, административный истец указывает, что произведённый 09.09.2025 налогоплательщиком Единый налоговый платёж в сумме 10 000 рублей зачтён с учётом требований пункта 8 статьи 45 НК РФ в следующем порядке: 808,61 рублей направлено в счёт задолженности по транспортному налогу за 2016 год; 9191,39 рублей направлено в счёт задолженности по транспортному налогу за 2017 год. Произведённый 12.09.2025 налогоплательщиком Единый налоговый платёж в сумме 14 602,47 рублей зачтён с учётом требований пункта 8 статьи 45 НК РФ в следующем порядке: 1228,61 рублей направлено в счёт задолженности по транспортному налогу за 2017 год; 6013 рублей направлено в счёт задолженности по транспортному налогу за 2019 год; 7360,86 рублей направлено в счёт задолженности по транспортному налогу за 2023 год. Произведённый 23.09.2025 налогоплательщиком Единый налоговый платёж в сумме 367,56 рублей зачтён с учётом требований пункта 8 статьи 45 НК РФ в счёт задолженности по транспортному налогу за 2023 год. Произведённый 08.10.2025 налогоплательщиком Единый налоговый платёж в сумме 300 рублей зачтён с учётом требований пункта 8 статьи 45 НК РФ в счёт задолженности по транспортному налогу за 2023 год. Произведённый 08.10.2025 налогоплательщиком Единый налоговый платёж в сумме 67,56 рублей зачтён с учётом требований пункта 8 статьи 45 НК РФ в счёт задолженности по транспортному налогу за 2023 год. Начисления по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 составили 20 936 рублей, с учётом отраженных выше ЕНП и зачётов, задолженность по транспортному налогу за 2023 год на текущий момент составляет 12840,02 рублей (20 936 рублей – 7360,85 рублей – 367,56 рублей - 300 рублей – 67,56 рублей). На основании изложенного, административный истец просит взыскать ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 12 840,02 рублей, по пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3666,47 рублей, итого в общем размере 16506,49 рублей.

Изучив материалы административного дела, установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела, представленные по рассмотрению иска, и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст.363, 397 Налогового кодекса РФ вышеуказанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным сведениям в 2023 году в собственности у налогоплательщика физического лица ФИО1 имелся легковой автомобиль: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4MATIC, рег.номер №..... Количество месяцев владения - 7.

Согласно налоговому уведомлению № 133173943 от 19.07.2024, ФИО1 начислен транспортный налог в размере 20936,00 рублей за 2023 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д.5). Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 (л.д.5 – оборот).

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ закреплено, что в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя ведется Единый налоговый счёт.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (далее -ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 за несвоевременную уплату вышеуказанное задолженности по налогам начислены пени. Согласно расчету сумм пени из ЕНС, задолженность по пени составляет 3 666,47 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено требование по состоянию на 25.09.2023 № 384995796 об оплате образовавшейся задолженности, пени по налогам, согласно которому ФИО1 предложено в срок до 28.12.2023 оплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 20982,33 рублей, пени в размере 14696,56 рублей (л.д.6). Требование № 384995796 направлено ФИО1 01.10.2023 (л.д.7).

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области выдан судебный приказ от 27.01.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 20 936,00 рублей, пени в сумме 3 666,47 рублей, а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 2 000,00 рублей. 06.02.2025 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Административное исковое заявление поступило в Осинский районный суд Иркутской области 06.08.2025.

При рассмотрении настоящего административного дела ФИО1 представлены чеки по операции: 1) от 09.09.2025 об оплате в Казначейство России (ФНС России) суммы 10 000,00 рублей с указанием в назначении платеж «единый налоговый платеж»; 2) от 12.09.2025 об оплате в Казначейство России (ФНС России) суммы 14 602,47 рублей с указанием в назначении платеж «единый налоговый платеж». Итого на общую сумму 24 602,47 рублей.

Из представленных Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области документов следует, что денежные средства, оплаченные ФИО1 квитанциями от 09.09.2025 и 12.09.2025 на сумму 24 602,47 рублей, поступили на ЕНП и зачтены следующим образом: произведённый 09.09.2025 налогоплательщиком Единый налоговый платёж в сумме 10 000 рублей зачтён с учётом требований пункта 8 статьи 45 НК РФ в следующем порядке: 808,61 рублей направлено в счёт задолженности по транспортному налогу за 2016 год; 9191,39 рублей направлено в счёт задолженности по транспортному налогу за 2017 год. Произведённый 12.09.2025 налогоплательщиком Единый налоговый платёж в сумме 14 602,47 рублей зачтён с учётом требований пункта 8 статьи 45 НК РФ в следующем порядке: 1228,61 рублей направлено в счёт задолженности по транспортному налогу за 2017 год; 6013 рублей направлено в счёт задолженности по транспортному налогу за 2019 год; 7360,86 рублей направлено в счёт задолженности по транспортному налогу за 2023 год.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу статьи 45 Налогового кодекса российской Федерации с 1 января 2023 г. налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 9 статьи 1, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (подпункты 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 того же Кодекса).

Вместе с тем, в соответствии с частью 3 статьи 46 КАС Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.07.2016 № 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 N 2-П и от 26.05.2011 N 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

В рассматриваемом случае сумма в представленных квитанциях от 09.09.2025 и 12.09.2025 составляет 24 602,47 рублей и полностью соответствует сумме транспортного налога за 2023 год и пени, заявленных в административном иске ко взысканию.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату транспортного налога за 2023 год и пени, выраженного в платежном документе, который оплачен после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности после предъявления административного искового заявления. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, а погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора такой цели отвечает.

Применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, что само по себе не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявленных налоговым органом в судебном порядке. Таким образом, у административного ответчика отсутствует указанная задолженность в связи с ее уплатой.

На основании изложенного, определив юридически значимые обстоятельства, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, по пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федераций в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутский области в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья Осинского районного суда Ж.Р. Силяво