Дело № 2а-725/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 апреля 2025 года г.Хабаровск
Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:
председательствующего судьи Рябцевой Н.Л.,
при секретаре судебного заседания Корниевской З.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к Ло-Ван-Ю А.В. о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что Ло-Ван-Ю А.В. в период 29.10.2008-28.12.2020 году являлся индивидуальным предпринимателем, в порядке с. 419 НК РФ обязан был оплачивать страховые взносы на ОМС, ОПС, но надлежащим образом свою обязанность не исполнял, за 2018 г. задолженность 32385 руб.: 26545 руб.- ОПС и 5840 руб.-ОМС). Также, в связи с ненадлежащим исполнением соответствующей обязанности и за предыдущие периоды, налогоплательщику исчислены пени по страховым взносам по ОМС и ОПС за налоговые периоды 2017-2020 годы (взыскание задолженности по страховым взносам за 2017, 2019-2020 годы обеспечены ранее вынесенными судебными приказами) в сумме 32455,39 руб. Ранее вынесенный судебный приказ № 2а-1615/2024 г. должником был отменен.
Задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи с чем просит суд взыскать с Ло-Ван-Ю А.В. задолженность по налогам 32385, 00 руб., задолженность по пеням 32455,39 руб.
В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик Ло-Ван-Ю А.В. не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебными повестками, ранее представил отзыв (л.д.103-104), в котором с требованиями не согласился, указала, что что по страховым взносам за 2018 г. срок уплаты 31.12.2018 г., в течение 3 месяцев с формирования задолженности ( т.е. еще в 2019 г.) требование ему не направлялось, налоговый орган принудительным взысканием не занимался, требование направлено только 07.07.2023 г., срок его предъявления истек, у налоговой инспекции отсутствует право на взыскание. Относительно пени указал, что в целом расчет непонятный, налоговый орган продолжает начислять пени в 2022-2023 года, хотя указал, что взыскание задолженности уже обеспечено судебными приказами. Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
Как следует из материалов дела, Ло-Ван-Ю А.В. был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.10.2008-28.12.2020 гг.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. Запись в реестр производится на основании поданного предпринимателем в регистрирующий орган ФНС заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей соответственно формированию спорного правоотношения) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Плательщику страховых взносов произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в фиксированном размере 26545 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рубля.
В соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ плательщику страховых взносов направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 07.07.2023 г. со сроком уплаты до 28.08.2023 г.
В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик Ло-Ван-Ю А.В. страховые взносы за 2018 г. в полном объеме (32885 руб.) установленный срок не уплатил, следовательно, согласно действовавшим на момент спорного правоотношения нормам налогового законодательства (ст. 70 НК РФ), налоговый орган должен был в срок по март 2019 г. направить Ло-Ван-Ю А.В. требование об уплате задолженности, а впоследствии, при неисполнении требования в указанный в нем срок, согласно императивным указаниям ст. 48 НК РФ ( в соответствующей редакции) в шестимесячный срок со дня окончания данного срока обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа, а в случае его отмены- также в шестимесячный срок обратиться в районный суд с административным иском.
Вместе с тем, в установленные законом сроки в 2019 году требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2018 г. налоговым органом налогоплательщику не направлялось, меры ко взысканию задолженности не принимались, впервые задолженность по страховым взносам за 2018 г. включена в требование от 07.07.2023 г.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
При этом, т.к. до 31.12.2022 г. по страховым взносам за 2018 г. требования не направлялись и не формировались в принципе (доказательств обратного суду не представлено), требование от 07.07.2023 г. действие иных требований не отменяет (иных требований нет), положения пп. 1 п. 9 статьи 4 ФЗ-263 в данном случае не имеют достаточных оснований для применения, следовательно, задолженность по страховым взносам за 2018 г. включена в требование от 07.07.2023 г. необоснованно, срок для предъявления данных требований к Ло-Ван-Ю А.В. налоговым органом был пропущен.
В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012г. № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.
Уважительности причин несвоевременного обращения к налогоплательщику с требованием и впоследствии к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям в ходе разбирательства установлено не было, в данной части в удовлетворении требовании налогового органа следует отказать.
Т.к. пени носят акцессорный характер в отношении самого налога/обязательного платежа, не подлежат взысканию и пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г. на сумму 5840 руб. за период 26.01.2019-31.12.2022 г. в размере 1355,72 руб., а также на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. на сумму 26545 руб. за период 26.01.2019-31.12.2022 г. в размере 6162,19 руб., в данной части также не имеется основания для удовлетворения исковых требований.
Из последующих расчетов пени (за период после 01.01.2023 г.) суд исключает из пенеобразующей недоимки недоимку по страховым взносам за 2018 г., а также принимает во внимание некорректное указание в иске на предшествующий период, за который взысканы пени по недоимке за 2020 г. судебным приказом.
Итак, судом установлено, что ранее было обеспечено взыскание недоимки по страховым взносам за 2017, 2019-2020 гг. и пени за определенный период судебными приказами № 2а-768/2021 и № 2а-2108/2021:
А) судебным приказом № 2а-768/2021 были взысканы:
-страховые взносы за 2017 г. на ОПС 23400 руб., страховые взносы за 2019 г. на ОПС 29354 руб., пени на взносы на ОПС за 2017, 2019 гг. 103,40 руб.
-страховые взносы за 2017 г. на ОМС 4590 руб., страховые взносы за 2019 г. на ОМС 6884 руб., пени на взносы на ОМС за 2017, 2019 гг. 22,40 руб.
Указанные пени взысканы за периоды 10.01.2018-17.01.2018 г. (недоимка 2017) +01.01.2020-09.01.2020 гг.(недоимка 2019).
Б) судебным приказом № 2а-2108/2021 были взысканы:
-страховые взносы за 2020 г. на ОПС 20154,15 руб., пени на взносы на ОПС за 2020 г. 134,19 руб.
-страховые взносы за 2020 г. на ОМС 8358,05 руб., пени на взносы на ОМС за 2020 г. 55,65 руб.
Указанные пени взысканы за период 13.01.2021-28.02.2021 г.
Таким образом, дальнейшее начисление пени возможно:
А) по страховым взносам на ОПС:
- за налоговый период 2017 г. на сумму недоимки 23400 руб. за период 26.01.2019-31.12.2022 в сумме 5432,12 руб. ( т.к. по судебному приказу пени начислялись только за 10.01.18-17.01.18) к общей сумме 2318,7 руб.
- за налоговый период 2019 г. на сумму недоимки 29354 руб. за период 10.01.2020-31.12.2022 г. в сумме 4331,19 руб. ( т.к. по судебному приказу пени начислялись только за 01.01.20-09.01.2020)
- за налоговый период 2020 г. на сумму недоимки 20154,15 руб. за период 01.03.2021-31.12.2022 г. в сумме 2469,4 руб. ( в иске начало периода 03.02.2021 г. указан неверно, т.к. судебным приказом 2а-2108/2021 пени 134,19 руб. на данную недоимку взысканы за период 13.01.2021-28.02.2021, т.е. могут начисляться только со дня, следующего за 28.02.2021)
Б) по страховым взносам на ОМС:
- за налоговый период 2017 г. на сумму недоимки 4590 руб. за период 26.01.2019-31.12.2022 в сумме 1065,55 руб. ( т.к. по судебному приказу пени начислялись только за 10.01.18-17.01.18) к общей сумме 457,45 руб.
- за налоговый период 2019 г. на сумму недоимки 6884 руб. за период 10.01.2020-31.12.2022 г. в сумме 1015,74 руб. ( т.к. по судебному приказу пени начислялись только за 01.01.20-09.01.2020)
- за налоговый период 2020 г. на сумму недоимки 8358,05 руб. за период 01.03.2021-31.12.2022 г. в сумме 1024,06 руб. ( в иске начало периода 03.02.2021 г. указан неверно, т.к. судебным приказом 2а-2108/2021 пени 55,65 руб. на данную недоимку взысканы за период 13.01.2021-28.02.2021, т.е. могут начисляться только со дня, следующего за 28.02.2021).
Таким образом, на 01.01.2023 г. актуальная задолженность по пеням (с просуженной задолженностью 2017, 2019-2020 г. и за минусом задолженности по пене на недоимку 2018 г.) составит 18372 руб. ( пени опс 20902,83+пени омс 4987,08-пени опс 2018 6162,19-пени омс 2018 1355,72).
Также, на 01.01.2023 г. можно определить актуальную пенеобразующую недоимку, которая равна 92740,20 руб.:
По страховым взносам на ОМС: 2017-4590 руб., 2019-6884 руб., 2020-8358,05 руб.
По страховым взносам на ОПС: 2017-23400 руб., 2019-29354 руб., 2020-20154,15 руб. (20902,83 руб. указано в иске ошибочно).
Таким образом, расчет пени за период 01.01.2023-30.10.2023 г. (лист 3 иска) следует исчислять исходя из пенеобразующей недоимки 92740,20 руб., а не 125125,20 руб., таким образом пени за период 01.01.2023-30.10.2023 г. составят 2364,88+3899,45 руб.=6264,33 руб. ( а не 7090,14 руб., как указывает административный истец).
Таким образом, общая сумма задолженности по пеням составит: 18372 руб. (до введения ЕНС)+6264, 33 руб. (после введения ЕНС)-209,2 руб. (списано налоговым органом)-315,64 (обеспечено судебными приказами)=24 111,99 руб.
Налоговым органом 12.10.2023 г. вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств административного ответчика.
УФНС России по Хабаровскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Ло-Ван-Ю А.В. задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 г.(26545+5840), пени (32455,39 руб.) в общей сумме 64840,39 руб.
Мировым судьей 19.03.2024г.вынесен судебный приказ № 2а-1615/2024 о взыскании задолженности, но 16.04.2024 г. вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения. Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 16.09.2024 г.
Согласно положениям абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При этом, поскольку требование об уплате пени (продолжавшей начисляться на просуженную задолженность) административным ответчиком не исполнено, в данной части срок на обращение к мировому судье, в суд после отмены судебного приказа не пропущен, за Ло-Ван-Ю А.В. числится задолженности по уплате пени 24111,49 руб., настоящий административный иск подлежит частичному удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к Ло-Ван-Ю А.В. о взыскании обязательных платежей, – удовлетворить частично.
Взыскать с Ло-Ван-Ю А.В., ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность: пени в размере 24111,49 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Ло-Ван-Ю А.В., ИНН №, в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.
Судья: Н.Л. Рябцева
Мотивированное решение суда составлено 25.04.2025 года.