Дело № 2а-2718/2022 64RS0004-01-2022-004055-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2022 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Ефремовой Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее - МРИ ФНС) России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 607 рублей, пени за периоды с 02 декабря 2017 года по 04 марта 2018 года, с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года в размере 45 рублей 11 копеек, а всего на общую сумму 652 рубля 11 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за принадлежащий ей на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: . В соответствии с действующим законодательством МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области налогоплательщику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год, 2017 год. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени с указанием срока исполнения и сумм недоимки, которые остались без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 10 марта 2022 года судебный приказ отменен.

Административное дело рассмотрено судом без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков; налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: , кадастровый номер №, дата регистрации права 19 апреля 1999 года (л.д. 28).

В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 5887759 от 09 сентября 2017 года, в том числе об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1 425 рублей, № 17306212 от 14 июля 2018 года, в том числе об уплате земельного налога за 2017 год в размере 607 рублей (л.д. 10-11).

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2016 год, 2017 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № 7431 по состоянию на 05 марта 2018 года об уплате в срок до 03 мая 2018 года задолженности по налогу за 2016 год в размере 1 425 рублей и пени в размере 34 рублей 36 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 04 марта 2018 года, № 9261 по состоянию на 11 февраля 2019 года об уплате в срок до 08 апреля 2019 года задолженности по налогу за 2017 год в размере 607 рублей и пени в размере 10 рублей 75 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года (л.д. 13, 15).

Направление ФИО1 как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками заказных почтовых отправлений (л.д. 14, 16-17, 19, 20).

Согласно представленным административным истцом расчету задолженности и письменным объяснениям 09 апреля 2019 года службой судебных приставов произведены поступления в счет уплаты земельного налога в размере 2 992 рублей 49 копеек, из которых 1 425 рублей учтены в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 1 425 рублей. С учетом изложенного задолженность ФИО1 по земельному налогу составляет 607 рублей за 2017 год. Кроме того, в виду несвоевременной уплаты земельного налога за 2016 год, 2017 год налогоплательщику начислены пени в размере 34 рублей 36 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 04 марта 2018 года, в размере 10 рублей 75 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года, в связи с чем задолженность ФИО1 по пени составляет за указанные периоды 45 рублей 11 копеек (л.д. 8-9, 34).

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, судом проверен, его правильность сомнений не вызывает. Административным ответчиком расчет не оспорен и не представлено доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате налога, отсутствие задолженности или ее наличия в меньшем размере.

До настоящего времени недоимка по налогам и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена, доказательств обратному не представлено.В силу статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, самое раннее требование об уплате земельного налога выставлено ФИО1 налоговым органом со сроком исполнения до 03 мая 2018 года (л.д. 13). В течение трех лет со дня истечения указанного срока общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с налогоплательщика, не превысила 3 000 рублей.

17 февраля 2022 года МРИ ФНС России по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени (л.д. 37).

Мировым судьей судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области 17 февраля 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени (л.д. 38).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области от 10 марта 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 39, 40).

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило в Балаковский районный суд Саратовской области 29 июля 2022 года, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 налога и пени в порядке административного искового производства.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Учитывая приведенные выше положения налогового законодательства и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, принимая во внимание, что налоговый орган последовательно в предусмотренные законом сроки направлял налогоплательщику налоговые уведомления, требования, мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в установленный законом срок обратилось в районный суд с административным иском, суд приходит к выводу, что срок на предъявление налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, соответствуют периоду нахождения налогооблагаемого имущества в собственности налогоплательщика, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход Балаковского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 400 рублей исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: , ИНН №, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 607 рублей, пени за периоды с 02 декабря 2017 года по 04 марта 2018 года, с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года в размере 45 рублей 11 копеек, а всего на общую сумму 652 рубля 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.С. Ефремова