Решение по делу № 2А-218/2023 от 29.05.2023

дело № 2а-218/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Тоцкое 29 мая 2023 года

Тоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Градова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная ИНФС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1

В обоснование заявленных требований указали, административный ответчик в период с 22.01.2015 по 11.12.2017 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Так как ФИО1 снялся с учета 11.12.2017 года, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2017 года составили:

-на обязательное пенсионное страхование 21141 руб.( с 01.01.2017 по 11.12.2017);

-на обязательное медицинское страхование 4393,23 руб. (с 01.01.2017 по 11.12.2017).

Следовательно, страховые взносы ФИО1 подлежали уплате не позднее 26.12.2017.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2017 год в установленный законом срок, начислены пени:

-пени на ОПС за 2017 год на общую сумму 1214,85 руб. за период с 27.12.2017 по 07.09.2018 (требование от 07.09.2018 №),

-пени на ОМС за 2017 год на общую сумму 238,30 руб. за период с 27.12.2017 по 07.09.2018 (требование от 07.09.2018 №).

ФИО1 07.07.2017 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП направлен в ИФНС расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2017 года. Сума налога, подлежащая уплате в бюджет, составила:

-на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 1540 руб. со сроком уплаты не позднее 15.05.2017, в размере 1540 руб. со сроком уплаты не позднее 15.06.2017. Недоимка уплачена в полном объеме 18.07.2017.

- на обязательное социальное страхование в размере 203 руб. со сроком уплаты не позднее 15.06.2017, в размере 203 руб. со сроком уплаты не позднее 17.07.2017. Недоимка уплачена в полном объеме 18.07.2017.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 6 месяцев 2017 года, начислены пени:

-пени на ОПС за 2017 год на общую сумму 11,09 руб. за период с 27.12.2017 по 07.09.2018 (требование от 07.09.2018 №),

-пени на ОСС за 2017 год на общую сумму 1,46 руб. за период с 27.12.2017 по 07.09.2018 (требование от 07.09.2018 №).

ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 07.09.2018 № по сроку уплаты до 27.09.2018 года.

ФИО1 02.10.2017 года в налоговый орган на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) 9 месяцев 2016 год в связи с получением дохода.

Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила за 9 месяцев 2016 года 2730 руб. Оплачено 18.12.2017.

Поскольку налог на доходы физических лиц в установленный законом срок уплачен не был, начислена пеня в размере 5,94 руб. за период с 02.07.2016 по 07.09.2018.

ФИО1 09.04.2018 года в налоговый орган на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) 1 кварта 2017 год в связи с получением дохода.

Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила за 1 квартал 2017 года 2730 руб. Оплачено частично.

Поскольку налог на доходы физических лиц в установленный законом срок уплачен не был, начислена пеня в размере 66,63 руб.

В указанный в требовании срок задолженность не уплачена.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращались к мировому судье судебного участка №1 Тоцкого района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

18.10.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Тоцкого района Оренбургской области вынесено определение об отказе в принятии заявления.

Просят признать причины пропуска срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа уважительными, поскольку срок для обращения в суд был пропущен по причине большого объема подготовки заявлений на взыскание задолженности через судебные органы, в то время, как штат сотрудников отдела, занимающихся вопросами урегулирования задолженности, ограничен.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 1532,33 руб., в том числе:

пени по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 1214,85 руб.,

пени по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 238,30 руб.,

пени по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 11,09 руб.,

пени по страховым взносам за 2017 год на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 1,46 руб.,

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 66,63 руб.

Суд, рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам:

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на день возникновения спорного правоотношения) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2019 года (подпункт 2).

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, с учетом указанных законоположений уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Из материалов дела следует, ФИО1 в период с 22.01.2015 по 11.12.2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРП.

ФИО1 снялся с учета 11.12.2017 года, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2017 года составили:

-на обязательное пенсионное страхование 21141 руб.( с 01.01.2017 по 11.12.2017);

-на обязательное медицинское страхование 4393,23 руб. (с 01.01.2017 по 11.12.2017).

Следовательно, страховые взносы ФИО1 подлежали уплате не позднее 26.12.2017.

-пени на ОПС за 2017 год на общую сумму 1214,85 руб. за период с 27.12.2017 по 07.09.2018 (требование от 07.09.2018 №);

-пени на ОМС за 2017 год на общую сумму 238,30 руб. за период с 27.12.2017 по 07.09.2018 (требование от 07.09.2018 №).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 6 месяцев 2017 года, начислены пени:

-пени на ОПС за 2017 год на общую сумму 11,09 руб. за период с 27.12.2017 по 07.09.2018 (требование от 07.09.2018 №),

-пени на ОСС за 2017 год на общую сумму 1,46 руб. за период с 27.12.2017 по 07.09.2018 (требование от 07.09.2018 №).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что ФИО1 02.10.2017 года в налоговый орган на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) 9 месяцев 2016 год в связи с получением дохода.

В указанный в требовании срок задолженность не уплачена.

С учетом имеющейся задолженности, истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Тоцкого района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Проверяя срок, в течение которого административный истец мог обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа, суд исходит из следующего.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ и пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату направления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 1 статьи 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

На основании статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога от07.09.2018 года № со сроком уплаты до27.09.2018, согласно которому налогоплательщику надлежало оплатить пени по страховым взносам в размере 1503,16 руб.

Соответственно, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекает27.03.2022(27.09.2021+ 6 месяцев).

МИФНС №15 обратилась к мировому судье судебного участка №1 Тоцкого района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа17.10.2022 года, т.е. с пропуском установленного законом срока.

18.10.2022 годаопределением мирового судьи было отказано в принятии такого заявления.

Из разъяснений, изложенных в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Административное исковое заявление направлено в суд30.03.2023 года.

Оценивая, являются ли причины пропуска срока уважительными, суд принимает во внимание объективные обстоятельства, которые при должной степени осмотрительности и заботливости административного истца, добросовестном пользовании им процессуальными правами, делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным.

Суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, сборов и своевременностью их взимания, имея профессиональных юристов, в связи с чем, административному истцу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления (формирования, распечатки, подписи) заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке и подачи его мировому судье.

Также после отказа в вынесении судебного приказа налоговый орган в течение 5 месяцев не обращался в суд в порядке искового производства. Каких-либо причин столь длительного бездействия налоговым органом не указано.

Доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа, а также подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с частью 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Разрешая административный спор, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска, поскольку налоговым органом пропущен без уважительных причин установленный законом срок для обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени и страховым взносам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Тоцкий районный суд Оренбургской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В.Градов