Решение по делу № 2А-5209/2022 от 17.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17.10.2022г. г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.

при секретаре Плигузовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5209/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на сумму 29753,38 рублей, в том числе: по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 г. пени в сумме 1 286,04 руб. ОКТМО 36701330; по налогу на имущество физических лиц: за 2019 г. в размере 9 318,00 руб., пени в сумме 85,80 руб., ОКТМО 36701330, по земельному налогу: за 2019 г. налог в размере 2082,00 руб., пени в сумме 118,66 руб., ОКТМО 36701310, за 2019 г. налог в размере 16 801,00 руб., пени в сумме 61,88 руб., ОКТМО 36628163. В обоснование административного иска, указано, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. 16.03.2022 г. в отношении ФИО1 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1023/2022 о взыскании задолженности по налоговым платежам, который отменен 13.04.2022 г. по заявлению административного ответчика. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами определен ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 указанной правовой нормы предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 за 2019 г. исчислен к уплате налог на имущество в связи с наличием в собственности квартиры по адресу: адрес с кадастровым номером: №... ОКТМО 36701330, квартиры по адресу: адрес с кадастровым номером: №... ОКТМО 36701330 на сумму 9 318,00 руб., а также земельный налог в связи с наличием в собственности земельного участка по адресу: адрес кадастровым номером: №... в сумме 16 801,00 руб., земельного участка по адресу: адрес с кадастровым номером: 63:01:0255006:45 в сумме 2 082,00 руб. с направлением через личный кабинет налогоплательщика в его адрес налогового уведомления от 01.09.2020 г. № 54462378.

По причине неуплаты в срок налогов налогоплательщику ФИО1 налоговым органов направлены требования об уплате налогов и пени:- № 25716 по состоянию на 28.12.2020 г., в котором предложено уплатить земельный налог в сумме 16 801,00 руб., пени в размере 61,88 руб., ОКТМО 36628163 со сроком его исполнения: 05.02.2021 г.;

- № 12461 по состоянию на 05.02.2021 г., в котором предложено уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 9318,00, пени в сумме 85,80 руб,, ОКТМО 36701330, со сроком его исполнения: до 31.03.2021 г.;

- № 51060 по состоянию на 26.10.2021 г., в котором предложено уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 743,00 руб., пени 42,35руб., ОКТМО 36701310, земельный налог в сумме 2082,00 руб., пени 118,66 руб., ОКТМО 36701310, со сроком его исполнения до 20.12.2021 г.

Ссылаясь на то, что указанные требования оставлены без исполнения, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что по требованию № 25716 по состоянию на 28.12.2020 г., в котором предложено уплатить земельный налог в сумме 16 801,00 руб., пени в размере 61,88 руб., ОКТМО 36628163 установлен срок его исполнения: 05.02.2021 г.; сумма превысила 10 000 руб., в связи с чем срок на обращение к мировому судье истекал 06.08.2021 г.

По требованию № 12461 по состоянию на 05.02.2021 г., в котором предложено уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 9318,00, пени в сумме 85,80 руб,, ОКТМО 36701330, со сроком его исполнения: до 31.03.2021 г.; сумма не превысила 10 000 руб., самостоятельное право на обращение в суд у налогового органа не возникло.

Право на обращение в суд по требованию № 12461 по состоянию на 05.02.2021 г., в свою очередь, возникло после направления требования № 51060 по состоянию на 26.10.2021 г., в котором предложено уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 743,00 руб., пени 42,35руб., ОКТМО 36701310, земельный налог в сумме 2082,00 руб., пени 118,66 руб., ОКТМО 36701310, со сроком его исполнения до 20.12.2021 г., поскольку в совокупности сумма превысила 10000 руб., в связи с чем срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 12461 по состоянию на 05.02.2021 г., № 51060 по состоянию на 26.10.2021 г. истекал 21.06.2022 г.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административный истец с заявлением к мировому судье судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу и пени обратился 09.03.2022 г., в связи с чем суд, руководствуясь ст. 48 НК РФ, приходит к выводу, что срок обращения к мировому судье по требованию № 25716 по состоянию на 28.12.2020 г., в котором предложено уплатить земельный налог в сумме 16 801,00 руб., пени в размере 61,88 руб., ОКТМО 36628163 со сроком его исполнения: 05.02.2021 г. – пропущен, по требованиям № 12461 по состоянию на 05.02.2021 г., в котором предложено уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 9318,00, пени в сумме 85,80 руб,, ОКТМО 36701330, со сроком его исполнения: до 31.03.2021 г.; № 51060 по состоянию на 26.10.2021 г., в котором предложено уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 743,00 руб., пени 42,35руб., ОКТМО 36701310, земельный налог в сумме 2082,00 руб., пени 118,66 руб., ОКТМО 36701310, со сроком его исполнения до 20.12.2021 г. – соблюден.

16.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г.Самара вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу и пени. Определением мирового судьи от 13.04.2022 г. судебный приказ от 16.03.2022г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС Росии №21 по Самарской области.

В Октябрьский районный суд г. Самары административный истец обратился 26.09.2022 г., предусмотренный шестимесячный срок для подачи административного иска соблюден.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки и пени по требованиям № 12461 по состоянию на 05.02.2021 г., № 51060 по состоянию на 26.10.2021 г.

Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности суду административным ответчиком не представлено.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Контррасчета суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подлежат частичному удовлетворению в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2019г. в сумме 9318,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 04.02.2021 г. в размере 85,80 руб., ОКТМО 36701330, недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 2082,00 руб., пени за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г. в размере 118,66 руб., ОКТМО 36701310, а всего 11 604 (одиннадцать тысяч шестьсот четыре) руб. 46 коп.

В связи с тем, что административным истцом не представлено доказательств направления ФИО1 требования об уплате налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 г. пени в сумме 1 286,04 руб. ОКТМО 36701330, в данной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 464 (четыреста шестьдесят четыре) руб. 17 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата г.р., ИНН №..., место рождения: адрес, гражданина РФ, *** зарегистрированного по адресу: адрес, - в пользу МИФНС России №23 по Самарской области:

- недоимку по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 9318,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 04.02.2021 г. в размере 85,80 руб., ОКТМО 36701330,

- недоимку по земельному налогу за 2019 г. в сумме 2082,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 25.10.2021 г. в размере 118,66 руб., ОКТМО 36701310,

а всего: 11 604 (одиннадцать тысяч шестьсот четыре) руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 464 (четыреста шестьдесят четыре) руб. 17 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

В окончательной форме решение суда принято 26.10.2022г.