Решение по делу № 2А-5979/2022 от 16.11.2022.

<***>

Дело № 2а-5979/2022

УИД № 66RS0003-01-2022-005318-86

Мотивированное решение изготовлено 16.11.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А.,рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному исковому заявлению

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга(далее – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1,*** г.р., <***>(далее – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчик состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов – категории адвокаты. Суммы страховых взносов рассчитываются и уплачиваются адвокатами самостоятельно в сроки, установленные законом. Ответчиком не были уплачены страховые взносы за 2021 год в установленный законом срок, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени, размер которых отражен в направленном требовании. Поскольку, задолженность ответчиком не была погашена добровольно, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. По заявлению ИФНС мировым судьей судебного участка № 7 Кировского судебного района г.Екатеринбурга вынесен судебный приказ №2а-1118/2022 от 21.04.2022. Определением от 20.06.2022 указанный судебный приказ отменен по заявлению ответчика. Поскольку, после отмены судебного приказа испрашиваемая задолженность не была погашена, ИФНС подан настоящий административный иск.

На основании изложенного, истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в общей сумме 38873,49 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за расчетный период 2021 г.: налог – 32315,22 руб., пени – 3851,54 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 г.: налог – 2701,37 руб., пени – 5,36 руб.

Стороны в судебное заседание, назначенное на 01.11.2022, не явились, извещены надлежащим образом, в том числе, публично, путем размещения информации на сайте суда.

Представитель истца в иске просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик31.10.2022 направил письменные возражения, в которых указано, что с заявленными требованиями ФИО1 не согласна по следующим основаниям. Распоряжением ГУ МЮ РФ по Свердловской области от 12.08.2020 №1144-р внесены сведения о ФИО1 в реестр адвокатов Свердловской области в связи с изменением членства в адвокатской палате; с 14.08.2020 ФИО1 состоит в адвокатской конторе № 7 СОКА; задолженности не имеет, поскольку, страховые взносы уплачены адвокатским образованием.

В связи с указанным, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывает ИФНС и подтверждает ответчик, ФИО1 с 10.10.2003 является действующим адвокатом; в соответствии с Распоряжением ГУ МЮ РФ по Свердловской области от 12.08.2020 №1144-р внесены сведения о ФИО1 в реестр адвокатов Свердловской области в связи с изменением членства в адвокатской палате; с 14.08.2020 ФИО1 состоит в адвокатской конторе № 7 СОКА.

Адвокаты, согласно ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в сроки установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от профессиональной деятельности не предусмотрены.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Как указывает истец, за расчетный период 2021 г. ответчиком страховые взносы уплачены частично и с нарушением сроков, установленных законом.

Несвоевременная уплата страховых взносов является основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В связи с указанным, налоговым органом были начислены пенииз расчета 1/300 от ставки ЦБ РФ за определенные периоды: по страховым взносам на ОПС пени – 64,36 руб., по ОМС – 5,36 руб.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (абз.1).

При этом, датой выявления недоимки является дата, установленная для уплаты в налоговом уведомлении о расчете данного налога (абз. 3 п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которого, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления).

В силу абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования:

- № 2589 от 18.01.2022 об уплате задолженности: по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме: налог – 32448 руб., пени – 64,36 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме: налог – 2701,37 руб. Срок уплаты – до 21.02.2022;

- № 4110 от 21.01.2022 об уплате задолженности: по страховым взносам на ОПС (не указан период) в сумме: пени – 3787,18 руб. (от суммы недоимки – 29354 руб. – фиксированный размер за 2019 г. по ст. 430 НК РФ). Срок уплаты – до 10.02.2022.

Согласно материалам дела, требования направлены ответчику посредством их размещения в «личном кабинете налогоплательщика», факт регистрации в котором 22.06.2020, активации и использования подтвержден материалами дела, ответчиком не оспаривался.

Поскольку, указанная выше недоимка не была уплачена ответчиком в срок, установленный в требовании, которое получено ответчиком, что не оспаривалось, следовательно, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Судом установлено, что не ранее 15.04.022 истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

21.04.2022 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-1118/2022 о взыскании с ответчика задолженности.

Учитывая, что ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, он был отменен определением от 20.06.2022.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано административным истцом31.08.2022, что в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Вместе с тем, в данном случае оснований для удовлетворения иска не имеется, поскольку, административным ответчиком представлены суду доказательства оплаты страховых взносов за 2021 год в сумме 32448 руб. по платежному поручению № 769 от 14.11.2021, в сумме 8426 руб. по платежному поручению № 770 от 14.11.2021. Плательщиком в данных платежных документах указана Адвокатская контора № 2 СОКА; в качестве назначения платежа указано: «Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ФИО1».

Учитывая, что сумма внесенных платежей, их назначение – полностью соответствуют фиксированному размеру страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, установленных ст. 430 НК РФ, следовательно, суд приходит к выводу, что 14.11.2021 ответчиком оплачены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год в полном объеме и в установленный законом срок.

В связи с указанным, начисление пени на данные суммы неправомерно.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований о взыскании указанной недоимки суд отказывает.

Что касается требования о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС в виде пени в сумме 3787,18 руб., образованных от суммы недоимки 29354 руб. по требованию № 4110 от 21.01.2022, суд исходит из следующего.

Сумма 29354 руб. – фиксированный размер страховых взносов на ОПС за 2019 год по ст. 430 НК РФ.

Указанная сумма недоимки за 2019 год, согласно карточке расчета с бюджетом, приложенной к иску, начислена 01.01.2020; требование по указанной сумме не выставлялось (из карточки этого не установлено).

При этом, суммы, уплаченные ответчиком по платежному поручению от 14.11.2021, в размере 32448 руб. – разнесены ИФНС в счет погашения задолженности за предыдущие периоды.

Принимая во внимание, что настоящим решением суд установил, что суммы по платежным поручениям от 14.11.2022 – это оплата по страховым взносам за 2021 год, следовательно, налоговый орган обязан произвести перерасчет задолженности за предыдущие периоды, в том числе, по суммам пени и выставить ответчику, в случае наличия недоимки, новое требование.

При таких обстоятельствах, требование о взыскании недоимки в виде пени в сумме 3 787,18 руб., образованных от суммы недоимки 29 354 руб. по требованию № 4110 от 21.01.2022 – не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций –оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья <***> Е.А. Шимкова