РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Гусев 14 апреля 2023 года

Гусевский городской суд Калининградской области

в составе:

председательствующего судьи Ярмышко-Лыгановой Т.Н.

при секретаре Неживой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2021 год по страховым взносам и пени, указав, что административный ответчик с 12 ноября 2020 года по 21 апреля 2021 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был уплачивать страховые взносы. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него по уплате страховых взносов. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов за 2021 год образовалась задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты до 11 мая 2021 года в сумме 2 598,02 руб. В качестве уплаты задолженности 01 марта 2022 года внесена сумма в размере 1701 руб., в результате сумма недоимки 897,02 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты до 11 мая 2021 года в сумме 10004,80 руб..

В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3,90 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 15,01 руб.

В срок до 30 апреля 2021 года налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 73 535 руб. не уплачен. В качестве уплаты налога внесены следующие суммы: 01 марта 2022 года – 6,93 руб., 03 марта 2022 года – 11,04 руб., в результате сумма недоимки составила 73517,03 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику за несвоевременную уплату налога за 2020 год были начислены пени в размере 330, 91 руб.

Инспекцией выставлено требование <...> от 21 мая 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое вручено налогоплательщику 11 июня 2021 года, а также выставлено требование <...> от 28 мая 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое вручено налогоплательщику 13 июля 2021 года. Данные требования в установленный срок административным ответчиком не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика вынесенный мировым судьей 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области судебный приказ от 30 октября 2021 года был отменен 24 октября 2022 года. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам, зачисляемых в бюджет ФФОМС, за 2021 год в размере 897,02 руб. и пени в размере 3,90 руб.; по страховым взносам, зачисляемых в бюджет ПФ РФ, за 2021 год в сумме 10004,80 руб. и пени в размере 15,01 руб.; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 73517,03 руб., пени в сумме 330,91 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Обозрев административное дело мирового судьи 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области № 2а-2871/2021, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлен, что ФИО1 с 12 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратив деятельность 21 апреля 2021 года, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, и иных платежей, установленных действующим налоговым законодательством (л.д. 8-11).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности ФИО1 являлось строительство жилых и нежилых зданий.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 4 ст. 44 НК РФ определено, что положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 рублей, в фиксированном размере 10 004,80 руб. за расчетный период 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2 598,02 руб. за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ размер тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 22 %, на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, обязан производить оплату страховых взносов в установленные законом сроки.

Однако страховые взносы за 2021 год административным ответчиком не уплачены до настоящего времени.

Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как указано выше ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и его основным видом деятельности являлось строительство жилых и нежилых зданий.

Административный ответчик являлся налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов до момента окончания осуществления предпринимательской деятельности.

Однако налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системой налогообложения в сумме 73 535 руб. в срок до 30 апреля 2021 года не уплачен.

В соответствии с п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Неисполнение плательщиком обязательств по уплате страховых взносов является основанием для начисления пени на сумму задолженности.

Пунктом 8 ст. 69 НК РФ определено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Выявив недоимку по страховым взносам за 2021 год, налоговый орган направил административному ответчику:

- требование <...> от 21 мая 2021года об уплате в срок до 14 июля 2021 года недоимки по страховым взносам и пени на общую сумму 12602,82 руб. Справочно в требовании указано, что по состоянию на 21 мая 2021 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 86137,82 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 86137,82 руб., которая подлежит уплате;

- требование <...> от 28 мая 2021 года об уплате в срок до 21 июля 2021 года недоимки по страховым взносам и пени на общую сумму 73 535 руб. Справочно в требовании указано, что по состоянию на 28 мая 2021 года числится общая задолженность в сумме 86137,82 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 203001,44 рублей, которая подлежит уплате.

Однако данные требования оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что 30 октября 2021 года мировым судьей 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2016-2019 годы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ), по страховым взносам, зачисляемых в бюджет ФФОМС, за 2021 год в размере 2598 руб. и пени в размере 3,90 руб.; по страховым взносам, зачисляемых в бюджет ПФ РФ, за 2021 год в сумме 10004,80 руб. и пени в размере 15,01 руб.; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 73535 руб., пени в сумме 330,91 руб., госпошлина в доход местного бюджета в сумме 881 руб., на общую сумму 86 487,64 руб.

Однако в связи с поступившим от должника заявлением, определением мирового судьи 2-го судебного участка Гусевского района Калининградской области от 24 октября 2022 года данный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании недоимки и пени направлено в суд 22 февраля 2023 года.

Шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки со дня вынесения определения об отмене судебного приказа не истек.

Налогоплательщик 11 мая 2021 года представил в налоговый орган декларацию по УСН за 2020 год.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно представленной декларации ФИО1 представил налоговую декларацию за 2020 год, из которой следует, сумма налога, исчисленная в общем порядке, равна 73 535 руб. ((7283113 - 6792880) руб. x 15%).

Налоги и пени рассчитаны налоговым органом в соответствии с действующим законодате

льством. Оснований не согласиться с расчетом не имеется.

Правильность исчисления суммы налога, страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорена.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по страховым взносам за 2021 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год, пени в заявленном в административном иске размере.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 2743,06 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2021 год по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <...>, в пользу УФНС России по Калининградской области налоги и пени на общую сумму 84768,67 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 15 мая 2021 года в сумме 897,02 руб. и пени в сумме 3,90 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 11 мая 2021 года в сумме 10004,78 руб. и пени в сумме 15,01 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в сумме 73517,03 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 330,91 руб.;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <...>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2743,06 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гусевский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 апреля 2023 года.

Судья Т.Н. Ярмышко-Лыганова

Дело №2а-179/2023

39RS0008-01-2023-000151-08