Решение по делу № 2А-5164/2024 от 19.03.2025

Дело № 2а-660/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008657-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 74 173,91 руб., из них:

- транспортный налог за 2022 год – 66 436 руб.,

- земельный налог за 2022 год – 1 030 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 2 467 руб.

- пени, начисленные в связи с неуплатой налогов и на совокупную обязанность, по состоянию на 11.12.2023 – 4 240,91 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, земельные участки, на которые начислены транспортный налог за 2022 год – 66 436 руб., земельный налог за 2022 год – 1030 руб., налог на имущество за 2022 год – 2 467 руб.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 №108089938 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 66 436 руб., земельного налога за 2022 год – 1 030 руб., налога на имущество за 2022 год – 2 467 руб., между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Задолженность по пени за период с 23.10.2023 по 11.12.2023 составила 4240,91 руб.:

-налог на имущество за 2020 год – 2 039 руб.,

-налог на имущество за 2021 год – 2 243 руб.,

-налог на имущество за 2022 год – 2 467 руб.,

- транспортный налог за 2020 год – 29 949,16 руб.,

- транспортный налог за 2021 год – 66 436 руб.,

- транспортный налог за 2022 год – 66 436 руб.,

- земельный налог за 2020 год – 655,45 руб.

- земельный налог за 2021 год – 936 руб.

- земельный налог за 2022 год – 1 030 руб.

- страховые взносы ОПС за 2018-2020гг. – 41 511, 69 руб.

- страховые взносы ОМС за 2022, 2021гг. – 14 840,43 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1573 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023.

В настоящее время, согласно сведениям ЕНС, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 403 684,38 руб. из них:

-налог – 267 814,71 руб.

- пени – 135 869,67 руб.

В настоящий момент задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 03.06.2024 <номер> впоследствии был отменен 18.06.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельных налогов (л.д.35-38).

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено посредством почтовой связи налоговое уведомление №108089938 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 66 436 руб., земельного налога за 2022 год – 1030 руб., налога на имущество за 2022 год – 2467 руб. (л.д.23-25).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика почтой требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1573 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023: транспортного налога – 96 385,16 руб., налога на имущество – 4 282 руб., земельного налога – 1 591,45 руб., страховых взносов на ОПС – 41 511,69 руб., на ОМС – 14 840,43 руб., пени – 73 371,21 руб. (л.д.13-22).

Постановлением Серпуховского РОСП от 13.01.2023 окончено фактическим исполнением исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа <номер> от 30.08.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 11 по Московской области задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2020 год, страховых взносов ОПС, ОМС за 2021 год в размере 63 088,13 руб.

Решением Серпуховского городского суда от 04.05.2022 по делу №2а-1217/2022 в пользу МИФНС №11 по Московской области с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 45136 рублей и пени по транспортному налогу в размере 1075 рублей 74 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2019 год, в размере 44 рубля 18 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 18 рублей 44 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год – налог в размере 13190 рублей 04 копейки и пени в размере 258 рублей 31 копейка, а всего – 59772 (пятьдесят девять тысяч семьсот двадцать два) рубля 37 копеек. Исполнительное производство, возбужденное на основании вышеуказанного решения суда окочено 28.11.2022, что установлено решением Серпуховского городского суда от 09.01.2025.

Решением Серпуховского городского суда от 09.01.2025 в пользу МИФНС №11 по Московской области с ФИО1 задолженность: по транспортном налогу за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год в сумме 936 руб.; пени за неуплату земельному налога за 2021 год, по налогу на имущество за 2021 год, страховые взносы на ОМС и пени за несвоевременную уплату иных налогов, обязательства по которым исполнены; пени рассчитанные после перехода на ЕНС по состоянию на 23.10.2023.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 66 436 руб.; по земельному налогу за 2022 год в сумме 1030 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2 467 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 25.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 03.06.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 11 по Московской области задолженности за 2022 год (земельный налог, налог на имущество, транспортный налог) в размере 69 933 руб., в последствие был отменен 18.06.2024 по возражениям должника ФИО1, 17.12.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен. Требование по транспортному налогу за 2022 год в сумме 66 436 руб.; по земельному налогу за 2022 год в сумме 1030 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2 467 руб. сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 почтой (л.д.17). О наличии обязанности уплаты указанных налогов за 2022 год ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего уведомления (л.д.23).

Установлено, что в 2022г. за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объект недвижимого имущества, в связи с чем, был обязан уплачивать транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, между тем обязательства по оплате указанных налогов не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объект недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный, земельный налоги, налог на имущество. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на земельные участки, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 11.12.2023, то есть, рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку Решением Серпуховского городского суда от 09.01.2025 взысканы пени рассчитанные после перехода на ЕНС по состоянию на 23.10.2023, соответственно взыскание пеней должно производится с 24.10.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо налогоплательщика, с учетом установленных решение суда обстоятельств.

На дату образования ЕНС, за налогоплательщиком числилась следующая задолженность: транспортный налог за 2021 год в размере 66 436 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 936 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 2 243 руб., а всего 69 615 руб. 09.01.2023 у налогоплательщика изменилось состояние сальдо в связи с наступлением срока оплаты страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб., срок оплаты по которым составлял до 09.01.2023 (л.д. 33), то есть с 09.01.2023 состояние сальдо изменилось и составляло 78 381 руб., 02.12.2023 состояние сальдо изменилось в виду наступления срока оплаты налогов за 2022 год (транспортный налог за 2022 год – 66 436 руб., земельный налог за 2022 год – 1 030 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 2 467 руб.), в связи с чем со 02.12.2023 состояние сальдо составляло 148 314 руб.

Таким образом, расчет пени должен быть произведен из расчета: за период с 24.10.2023 по 01.12.2023 сумма совокупной обязанности составляла 78 381 руб. соответственно сумма пени составит 1 497,08 руб., с 02.12.2023 по 11.12.2023 сумма совокупной обязанности составляла 148 314 руб. сумма пени составит 741,57 руб., что в совокупности – 2 238,65 руб.

Суд отмечает, что включение в отрицательное сальдо недоимки, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровно как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято. Пени за несвоевременную уплату ряда налогов, исполненных налогоплательщиком несвоевременно, взысканы судом решением от 09.01.2025, вступившим в законную силу 25.02.2025.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 66 436 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 1030 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2 467 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 2 238,65 руб., а всего взыскать 72 171 (семьдесят две тысячи сто семьдесят один ) рубль 65 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубля 00 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 01.04.2025.