УИД 63RS0№-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 августа 2023 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Кузиной Н.Н.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1399/22 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – МИФНС России № по <адрес> обратился с иском о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по штрафу и пени, с учетом уточнений, просил взыскать в административного ответчика задолженность по штрафу и пени в общем размере 3 060,33 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 2000 руб. за 2018 г.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 1000 руб. за 2017г., пени за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 21,61 руб., пени за 2020 в размере 9,47 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 15,74 руб., за 2020 в размере 7,28 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 в размере 4,39 руб., за 2020 в размере 1,84 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО5 Административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицам, а также плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, в связи с наличием в собственности имущества. В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлялись требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, предоставлялся срок для её уплаты. В установленный срок задолженность не была погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании указанной задолженности. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен, в связи с поступившим возражением административного ответчика. Учитывая, что до настоящего времени административным истцом задолженность не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО5 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

К федеральным налогам отнесены НДС (глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации - далее НК РФ) и НДФЛ (глава 23 НК РФ).

Согласно нормам пункта 1 статьи 143, пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5), то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО5 осуществляла индивидуальную предпринимательскую деятельность на ЕНВД, взимаемом в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

По результатам проведенной поданной ФИО2 налоговой декларации от <дата> на предмет проверки по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов за первый квартал 2018, инспекцией составлен акт № от <дата> и вынесено решение № от <дата>.

По результатам проведенной поданной ФИО2 налоговой декларации от <дата> на предмет проверки по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов за полугодие 2018, инспекцией составлен акт № от <дата> и вынесено решение № от <дата>.

В ходе налоговой проверки административный ответчик был привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 2 000 руб. за 2018 – налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; штраф в размере 1000 руб. за 2017 - налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговым органом сформировано и направлено в адрес должника налоговые требования: № от <дата> об уплате штрафа в размере 1 000 руб. со сроком для уплаты задолженности до <дата>; № от <дата> об уплате штрафа в размере 1 000 руб. со сроком для уплаты задолженности до <дата>; № от <дата> об уплате штрафа в размере 1 000 руб. со сроком для уплаты задолженности до <дата>.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом №а-3895/2022 от <дата> мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> с ФИО2 взыскана недоимка в общем размере 12 694,33 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> от <дата> указанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно его исполнения.

Судом установлено, что до настоящего времени штраф в общем размере 3 000 руб. административным ответчиком не оплачен.

Доказательств подтверждающих оплату штрафа административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании штрафа подлежат удовлетворению. С административного ответчика в пользу административного истца следует взыскать штраф в размере 3 000 руб.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Разрешая требования в части взыскания с административного ответчика пени за неуплату земельного налога за 2019-2020 суд исходит из следующего.

Как усматривается из материалов дела №А-3895/2022, при обращении с заявлением к мировому судье <дата>, налоговым органом предъявлялись требования о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 в размере в размере 4 946 руб., пени в сумме 31,08 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 в размере 3 704 руб., пени в сумме 23,02 руб., земельному налогу за 2019-2020 в размере 984 руб., пени в сумме 6,23 руб.

После вынесения судебного приказа ФИО2 погашена задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019-2020.

Таким образом, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 21,61 руб., пени за 2020 в размере 9,47 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 15,74 руб., за 2020 в размере 7,28 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 в размере 4,39 руб., за 2020 в размере 1,84 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании о взыскании штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> штраф за неуплату налога на добавленную стоимость за 2018 г. в размере 2 000 рублей, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 в размере 1 000 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 21 рубль 61 копейка, за 2020 в размере 9 рублей 47 копеек, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 15 рублей 74 копейки, за 2020 в размере 7 рублей 28 копеек, пени за неуплату земельного налога за 2019 в размере 4 рубля 39 копеек, за 2020 в размере 1 рубль 84 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено 25.08.2023

Судья подпись Н.Н. Кузина

Копия верна

Судья Н.Н. Кузина

Подлинник документа находится в административном деле №а-1399/23 Куйбышевского районного суда <адрес>.