Решение по делу № 2А-1354/2022 от 24.11.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Дело №2а-1354/2022

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

24 ноября 2022 г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Тришина С.К., при секретаре Самсоновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам за 2021 год в размере 38896,23 руб. и пени в размере 863,69 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1030,10 руб.. В обоснование заявленных требований указав, что ответчик ФИО1 была зарегистрирован Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг. Страховые взносы за 2021 год ответчиком не уплачены. Кроме того ответчик являясь индивидуальным предпринимателем, находился на упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения являлись доходы, налоговая ставка была установлена в размере 6 %. В связи с несовременной уплатой налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ответчику начислены пени в размере 1030,10 руб.. В связи с не уплатой налогов, страховых взносов, налогоплательщику на суммы задолженности были выставлены требования, в которых предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимок. Требования налогового органа не исполнены, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №2 г.Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-1253/2022 от 15.03.2022, который был отменен определением мирового судьи от 06.04.2022.

Определением Рассказовского районного суда от 07.11.2022 произведена замена административного истца МРИ ФНС №3 по Тамбовской области на Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, заместитель руководителя ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, судом принимались меры к её надлежащему извещению, однако судебные повестки возвращались в суд в связи с истечением срока хранения.

В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик уведомлен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом и в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

дд.мм.гггг ответчик ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя, следовательно была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы с 01.01.2021 по 13.12.2021 год, в Пенсионный фонд РФ в размере 30 877,94 руб. (32 448 руб. : 12 мес. х 11 мес. + 2 704 руб. : 31 день х 13 дней), в ФФОМС – 8 018,29 руб. (8426 руб. : 12 мес. х 11 мес. + 702,17 руб. : 31 день х 13 дней).

Страховые взносы за 2021 налогоплательщиком не уплачены.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и взносов служат пени.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налоговый орган начислил налогоплательщику пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2021 по 26.02.2021 в размере 25,83 руб. (на недоимку 20 138 руб. с учетом переплат/уплат), с 16.07.2021 по 23.11.2021 в размере 632,60 руб. (на недоимку 22 325 руб.), с 29.12.2021 по 11.01.2022 в размере 122,48 руб. (на недоимку 30 877,94 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды с 01.01.2021 по 26.02.2021 в размере 50,87 руб. (на недоимку 8 426 руб. с учетом переплаты), с 29.12.2021 по 11.01.2022 в размере 31,91 руб. (на недоимку 8 018,29 руб.);

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за периоды с 27.10.2020 по 13.07.2021 в размере 106,02 руб. (на недоимку 8 972 руб. с учетом уплаты), с 01.05.2021 по 13.07.2021 в размере 924,08 руб. (на недоимку 106 831 руб. с учетом уплаты).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что ответчик ФИО1 не уплатила налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и страховые взносы, в установленный срок были направлены требования:

- № по состоянию на дд.мм.гггг, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам в размере 1 739,64 руб., в срок до дд.мм.гггг;

- № по состоянию на дд.мм.гггг, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить страховые взносы за 2021 в размере 38 896,23 руб. и пени в размере 154,29 руб., в срок до дд.мм.гггг.

При направлении требования № сумма задолженности превысила 10000 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 г.Рассказово и Рассказовского района с заявлением о выдаче судебного приказа в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1253/2022 от 15.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Рассказово и Рассказовского района от 06.04.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Административный иск направлен по почте в суд 06.10.2022.

Установленные ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд налоговым органом не пропущены, согласно ст.93 КАС РФ.

Поскольку направленные налогоплательщику требования не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Суммы, предъявленные к взысканию, не превышают суммы налогов и пеней, указанных в требованиях.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в размере 1 423,70 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженки <адрес>, №, зарегистрированной по адресу <адрес>, задолженность:

- по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 30 877,94 руб. и пени за периоды с 01.01.2021 по 26.02.2021 в размере 25,83 руб., с 16.07.2021 по 23.11.2021 в размере 632,60 руб., с 29.12.2021 по 11.01.2022 в размере 122,48 руб.;

- по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 018,29 руб. и пени за периоды с 01.01.2021 по 26.02.2021 в размере 50,87 руб., с 29.12.2021 по 11.01.2022 в размере 31,91 руб.;

- по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за периоды с 27.10.2020 по 13.07.2021 в размере 106,02 руб., с 01.05.2021 по 13.07.2021 в размере 924,08 руб.. Итого 40 790,02 руб..

Реквизиты для уплаты задолженности: расчетный счет 03№, Банк получателя: Отделение Тамбов, БИК:016850200, получатель: ИНН <***>, КПП 682901001, УФК по <адрес> (Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>).

КБК (для уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг) - 18№, ОКТМО 68725000

КБК (для уплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг) - 18№, ОКТМО 68725000

КБК (для уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг) - 18№, ОКТМО 68725000

КБК (для уплаты пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг) – 18№, ОКТМО 68725000

КБК (для уплаты пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) – 18№, ОКТМО 68725000

Взыскать с ФИО1 № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 423,70 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 25.11.2022.

Судья С.К. Тришин