Решение по делу № 2А-258/2023 от 21.02.2023

Адм.д.№2а-258/2023

УИД 56RS0007-01-2023-000104-68

Решение

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Пичугиной О.П.,

при секретаре Мастяевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что ФИО1 21 апреля 2009 года зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2020 года уплачена 02 декабря 2022 года в размере 32448 руб.

В силу положений пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

С учетом положений абзаца 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (устанавливающего предельный размер) размер страховых взносов с доходов, превышающих 300000 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 324947 руб.

В связи с тем, что сумма дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. налоговым органом начислено страховых взносов в сумме 249,47 руб. (324947-300000)*1%)=249,47 руб.

Таким образом, оставшаяся задолженность составляет 249,47 руб.

За период 2021 года исчислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, начислено по лицевому счету 23434,67 руб. и 9013,33 руб.: на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, начислено по лицевому счету 6085,44 руб. и 2340,56 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2021 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15,52 руб. и 5,97 руб. соответственно. Всего пени – 21,49 руб.

В соответствии ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 20 июля 2021 года № 22604 со сроком уплаты до 14 сентября 2021 года, от 20 января 2022 года № 2255 со сроком уплаты до 17 марта 2022 года, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженности по налогам уплачены не были.

Межрайонная ИФНС России № 15 по оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

11 июля 2022 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Северного района оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 09 июня 2022 года № 2а-192/93/2022.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на общую сумму 41144,96 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год: налог в размере 249,47 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год: налог в размере 32448 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год: налог в размере 8426 руб., пения в размере 21,49 руб. за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. О времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, от представителя административного истца имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд в соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 15.10.2020 года) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020, 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020, 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случаев, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенных к нему документов, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика налоговой инспекцией не выносилось.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. дейст.на дату возникновения правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов 56/959, дата решения 28 апреля 2009 года, форма осуществления адвокатской деятельности – адвокатский кабинет.

На основании ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020, которые административный ответчик оплатил 02 декабря 2022 года.

Поскольку сумма дохода плательщика за расчетный период превысила 300000 руб., налоговым органом начислено страховых взносов в сумме 249,47 руб. (324947-300000)*1%)=249,47 руб. Недоимка составила 249,47 руб.

В связи с чем ФИО1 было выставлено налоговое требование от 20 июля 2021 года № 22604 об уплате налога в срок до 14 сентября 2021 года, которое направлено почтовой корреспонденцией 22 июля 2021 года. Сумму налога и пени ФИО1 в установленный срок не уплатил.

Также ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год, которые административным ответчиком не были оплачены в установленные сроки.

В связи с неисполнением должником обязательств по уплате страховых взносов за 2021 год, налоговым органом произведено начисление пеней в размере 21,49 руб.

В адрес административного ответчика инспекцией было направлено требование № 2255 от 20 января 2022 года, об оплате недоимки по страховым взносам в размерах 32448 руб., 8426 руб. и пени в размере 21,49 руб. Срок исполнения требования истёк 17 марта 2022 года.

Требования в установленные в них сроки административным ответчиком исполнены не были.

09 июня 2022 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Северного района оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области недоимки по обязательным платежам и страховым взносам, который на основании возражений должника был отменен определением мирового судьи от 11 июля 2022 года. С настоящим административным иском административный истец обратился 11 января 2023 года, посредством почтового отправления, таким образом, процессуальные сроки, установленные для принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам, налоговым органом не пропущены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени за 2021 года подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой был освобожден административный истец при подаче административного иска в суд, в размере 1434,35 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на общую сумму 41144,96 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год: налог в размере 32448 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 21,49 руб. за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 1434,35 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.П. Пичугина

Текст мотивированного решения изготовлен 02.03.2023.