Решение по делу № 2А-391/2025 от 20.01.2025

Дело №2а-391/2025 (2а-6157/2024)

УИД: 03RS0007-01-2024-008929-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с < дата > по настоящее время, имеет обязанность по уплате страховых взносов, которые своевременно не оплачены, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 2862 рублей, за < дата > год – 2243,80 рублей, за < дата > год – 4098 рублей, за < дата > год – 9893 рублей, рассчитанного как 1% исходя из суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 8766 рублей, пени в размере 40545,69 рублей. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 102853,49 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до < дата > за < дата > год в 1% в размере 2862 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до < дата > за < дата > год 1% в размере 4098 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до < дата > за < дата > год 1% в размере 9893 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 34445 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до < дата > за < дата > год 1% в размере 2243,80 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до < дата > за < дата > год в размере 8766 рублей;

- пени в размере 40545,69 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В соответствии с п.1 ст.346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подп.1 и 2 ст.248 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 руб. за расчетный период 2023 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей, за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года и 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 руб. за расчетный период 2023 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу абз.3 пп.1 п.1 ст.430 плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с < дата > по настоящее время, имеет обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно справке о доходах и сумме налога физического лица по форме 2-НДФЛ, в < дата > году ФИО1 получил доход в размере 586200 руб.

Следовательно, ФИО1 также подлежала уплата страховых взносов за < дата > год исходя из суммы дохода, превышающих 300 000 руб. плюс 1,0 процент, то есть в размере 2862 руб. = (586200-300 000)*1%.

Согласно справке о доходах и сумме налога физического лица по форме 2-НДФЛ, в < дата > ФИО1 получил доход в размере 524380 руб.

Следовательно, ФИО1 также подлежала уплата страховых взносов за < дата > год исходя из суммы дохода, превышающих 300 000 руб. плюс 1,0 процент, то есть в размере 2243 руб. = (524380-300 000)*1%.

Согласно справке о доходах и сумме налога физического лица по форме 2-НДФЛ, в < дата > году ФИО1 получил доход в размере 709800 руб.

Следовательно, ФИО1 также подлежала уплата страховых взносов за < дата > год исходя из суммы дохода, превышающих 300 000 руб. плюс 1,0 процент, то есть в размере 4098 руб. = (709800-300 000)*1%.

Согласно справке о доходах и сумме налога физического лица по форме 2-НДФЛ, в < дата > году ФИО1 получил доход в размере 1289300 руб.

Следовательно, ФИО1 также подлежала уплата страховых взносов за < дата > год исходя из суммы дохода, превышающих 300 000 руб. плюс 1,0 процент, то есть в размере 9893 руб. = (619495-300 000)*1%.

Также подлежали уплате страховые взносы за < дата > года на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование за < дата > год в размере 8766 рублей.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 40545,69 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога (пени) в установленный в налоговом уведомлении срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлялось требование ... по состоянию на < дата >

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления ... составила 205926,87 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до < дата >., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

По состоянию на < дата >. сумма отрицательного сальдо по пени составила 43606,40 руб. (расчет пеней приложен к иску), из которой в отношении пени в размере 3060,71 руб. приняты меры взыскания на основании:

- судебного приказа мирового судьи судебного участка ... по ... РБ от < дата > по делу ... (страховые взносы за < дата >.);

- решения Советского районного суда ... РБ от < дата > по делу ... (страховые взносы за < дата >.)

- судебного приказа мирового судьи судебного участка ... по ... РБ от < дата > по делу ... (страховые взносы < дата >);

- судебного приказа мирового судьи судебного участка ... по ... РБ от < дата > по делу ... (страховые взносы за < дата > год).

Таким образом, на дату обращения налогового органа за выдачей судебного приказа от < дата >., отрицательное сальдо по пени составило 40545,69 руб. (43606,40 руб. – 3060,71 руб.), общее отрицательное сальдо по всей задолженности более 10 000 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ..., исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка ... по ... РБ от < дата >. взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть по истечении установленного срока.

Между тем, в материалах дела содержится заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления в суд в связи с направлением налоговым органом административного искового заявления < дата > ошибочно в иной адрес суда, о чем свидетельствует ШПИ ..., и < дата > административное исковое заявление ... от < дата > возвращено административному истцу в связи с ошибочным адресом (ШПИ ...).

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, в силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Изложенные обстоятельства суд находит достаточными для восстановления срока для подачи административного искового заявления в суд, поскольку свидетельствуют о выполнении обязанности по первоначальному направлению административного иска в суд установленный законом срок.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

Представленный административным истцом расчет суммы пени судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает, сведений об оплате предъявленной в административном иске задолженности административным ответчиком не представлено, единый налоговый счет на дату обращения налогового органа в суд имел отрицательное сальдо в сумме более 10 000 рублей.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 102853,49 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4086 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., общ. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до < дата > за < дата > год в 1% в размере 2862 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до < дата > за < дата > год 1% в размере 4098 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до < дата > за < дата > год 1% в размере 9893 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 34445 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до < дата > за < дата > год 1% в размере 2243,80 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до < дата > за < дата > год в размере 8766 рублей;

- пени в размере 40545,69 рублей,

всего на общую сумму задолженности 102853,49 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4086 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение в окончательной форме принято 31 января 2025 года.