Дело <номер>а-1371/2025

УИД 12RS0<номер>-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 17апреля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при помощнике судьи Красновой И.Л., с участием представителя административного истцаСадовиной А.А., административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по РМЭ обратилось в суд с административным иском, указанным выше, просило взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 315627 рублей 52 копейки, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, за 2018 год в сумме 26545 рублей, за 2019 год в сумме 29354 рубля, за 2020 год в сумме 32448 рублей, за 2021 год в сумме 32448 рублей, за 2022 год в сумме 34445 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, за 2018 год в сумме 5840 рублей, за 2019 год в сумме 6884 рубля, за 2020 год в сумме 8426 рублей, за 2021 год в сумме 8426 рублей, за 2022 год в сумме 8766 рублей; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10 января 2019 года по 29 мая 2024 года в размере 76203 рубля 52 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14 сентября 2004 года по 04 июня 2018 года, также состоял на учете в качестве ФИО1 по уникальным реестровым номером <номер>, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 01 ноября 2023 года Росреестром представлены сведения о его исключении с 24 октября 2023 года из сводного реестра ФИО1, в связи с чем были начислены страховые взносы 05 ноября 2023 года, в установленные сроки в полном размере оплата по страховым взносам в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки исчислены пени. Налоговым органом в адрес должника ФИО2 направлялось требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени, требование должником не исполнено, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности.

Представитель административного истца УФНС России по РМЭ по доверенности ФИО3 в судебном заседании заявленные требования поддержала по доводам, изложенным в административном иске и дополнениях к нему.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседаниис требованиями не согласился по доводам, изложенным в возражениях на административный иск, ссылаясь на пропуск срока на обращение в суд.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, административное дело № 2а-1746/2024, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя установлен ст. 46 НК РФ и предусматривает, что взыскание в том числе сбора производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) (абз. 1 п. 2, п. 9, п. 10).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленному порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать и т.д.

B силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по yплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об yплате задолженности. Требованием об yплате задолженности признается извещение налогоплательщика o наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности c указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, a также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

B силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней c даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

B соответствии c п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, a также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. B случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней c даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ определено две категории плательщиков страховых взносов:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ);

2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели) - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения обязанности уплатить страховые взносы) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 год, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублейза расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражныйуправляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом членства арбитражного управляющего в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ (пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции ФЗ от 01 апреля 2020 года).

Требование об уплате задолженности по пени, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пени превысила 3 000 рублей (абзац 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 с 15 июня 2004 года по 24 октября 2023 года имел статус арбитражного управляющего, в сводный реестр внесены сведения об исключении административного ответчика 01 ноября 2023 года (л.д. 36).

ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, а также страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в бюджет зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что данные страховые взносы за период с 2018 года им не оплачивались.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО2 направлялось требование<номер> от 16 ноября 2023 года об уплате задолженности по страховым взносам и пени на сумму 100366 рублей 98 копеек сроком до 06 декабря 2023 года (л.д. 20).

Административный ответчик, не соглашаясь с заявленными требованиями, ссылался на неосуществление деятельности в качестве арбитражного управляющего с 2014 года, отсутствие нормативных актов, устанавливающих обязательность выхода из состава с саморегулируемой организации.

Определяя период начисления недоимки, суд исходит из следующих нормативных положений и фактических обстоятельств по спору.

Из абзацев 1, 2 пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую данным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и подпункту 2 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В соответствии с пунктом 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 4.1 которой уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров.

Согласно пп. 20 п. 4 Приказа Минэкономразвития России от 18 апреля 2016 года № 238 "Об утверждении Порядка ведения сводного государственного реестра арбитражных управляющих" в Реестр включаются следующие сведения об арбитражных управляющих информация о прекращении членства арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих, основание прекращения такого членства (дата и номер решения постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации арбитражных управляющих о прекращении членства арбитражного управляющего, дата и номер письма саморегулируемой организации арбитражных управляющих о предоставлении соответствующих сведений).

В соответствии с абзацем 4 пункта 11 статьи 20 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего.

Согласно пункту 5 статьи 84 НК РФ в случае прекращения членства арбитражного управляющего в соответствующей саморегулируемой организации снятие их с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4.1 статьи 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Согласно пункту 38 Приказа Минфина России от 29 декабря 2020 года № 329н "Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей" снятие с учета в налоговом органе физического лица в качестве арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного осуществляется в соответствии с пунктами 2и 4 статьи 84 НК РФ на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4.1 статьи 85 НК РФ, об исключении его из сводных реестров соответствующих саморегулируемых организаций, Реестра патентных поверенных Российской Федерации в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о снятии с учета.

Положениями пункта 10 части 1 статьи 6 Федерального закона от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее Закон № 315-ФЗ) предусмотрено, что саморегулируемая организация осуществляет функции по ведению реестра членов саморегулируемой организации в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частями 1 и 4 статьи 7.1 Закона № 315-ФЗ реестр членов саморегулируемой организации представляет собой информационный ресурс, соответствующий требованиям настоящего Федерального закона и содержащий систематизированную информацию о членах саморегулируемой организации, а также сведения о лицах, прекративших членство в саморегулируемой организации. В отношении лиц, прекративших свое членство в саморегулируемой организации, в реестре членов саморегулируемой организации наряду с информацией, указанной в части 3 настоящей статьи, должна содержаться подлежащая размещению на официальном сайте информация о дате прекращения членства в саморегулируемой организации и об основаниях такого прекращения.

Таким образом, членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего, причем налоговый орган при определении статуса налогоплательщика исходит из представленных уполномоченным органом сведений.

Из представленных в материалы дела документов следует, что решением <данные изъяты>» от 12 ноября 2021 года ФИО2 исключен из членов <данные изъяты>, о чем внесена запись в Реестр 24 октября 2023 года.

Из письма Росреестра следует, что сведения об исключении Токарева внесены в Реестр на основании заявления Союза от 29 сентября 2023 года и копии протокола заседания совета Союза от 12 ноября 2021 года (л.д. 208-2010).

Соответственно, датой снятия с учета в налоговом органе по основанию, предусмотренному п. 38 Приказа Минфина России от 29 декабря 2020 года № 329н, физического лица в качестве арбитражного управляющего является содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта: дата исключения арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой оценщика, из последнего реестра соответствующих саморегулируемых организаций.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с 13 ноября 2021 года ФИО2 не является плательщиком страховых взносов, в связи с чем надлежащим периодом начисления недоимки по страховым взносам является период с 01 января 2018 года по 12 ноября 2021 года, а у налогового органа отсутствуют основания для исчисления и взыскания с ФИО2 страховых взносов в фиксированном размере с 13 ноября 2021 года по 2023 год.

Указанные в отзыве доводы административного ответчика о незаконности начисления страховых взносов ввиду фактического неосуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего суд отклоняет, поскольку обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением деятельности в качестве арбитражного управляющего, а фактическим нахождением в составе реестрасоответствующих саморегулируемых организацийв качестве арбитражного управляющего. Независимо от того, прекратил ли арбитражный управляющий свою деятельность (задолго до прекращения членства в саморегулируемой организации либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.

При этом суд принимает во внимание, что обязанность у ФИО2 самостоятельно исчислять и оплачивать страховые взносы возниклас даты возникновения у него статуса ФИО1, то есть с 15 июня 2004 года, указанная обязанность им не исполнена. Декларации, которые им подавались в период с 14 сентября 2004 года по 04 июня 2018 года в качестве индивидуального предпринимателя в связи с применением упрощенной системы налогообложения, также не содержали указание на код деятельности арбитражного ФИО6 доказательств обращения ФИО2 в налоговый орган с заявлением в рамках деятельности ФИО1 административным ответчиком не представлено, материалы дела также не содержат.

Как следует из письменной позиции налогового органа, налоговый орган не мог получить информацию из представленных по предпринимательской деятельности деклараций о ведении им деятельности в качестве ФИО1.

Согласно ответу Отделения Фонда Пенсионного и социального страхования РФ по Республике Марий Эл, ФИО2 зарегистрирован ФИО1, дата регистрации в ПФР 10 июля 2024 года, снят с учета 10 июля 2024 года, регистрацию в органах ПФР в качестве плательщика страховых взносов в соответствии с Порядком уплаты страховых взносов утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации № 2122-1 от 27 декабря 1991 года своевременно не проходил, страховые взносы с дохода, полученного от деятельности ФИО1, не осуществлял (л.д. 233).

Ссылки на ненадлежащее проведение Росреестром проверок в отношении Союза СРО «ФИО1»также не влияют на итоговые выводы суда в части даты окончания начисления недоимки, кроме того, как пояснил ФИО2, с жалобами на незаконные действия как Росреестра, так и Союза «ФИО7 арбитражных управляющих» он не обращался.

Ссылки административного ответчика о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора и ненаправления уведомления об уплате страховых взносов с 2017 по 2023 год суд отклоняет, поскольку налоговым органом с даты получения сведений об осуществлении ФИО2 деятельности ФИО1, были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), что подтверждается материалами дела.

Общая совокупная недоимка по страховым взносам, сформировавшаяся по состоянию на 12 ноября 2021 года и подлежащая взысканию с ФИО2, составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхованиеза 2018 год в сумме 26545 рублей; за 2019 год в сумме 29354 рубля, за 2020 год в сумме 32448 рублей, за 2021 год в сумме 27220 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 рублей; за 2019 год по сроку 31 декабря 2019 года в сумме 6884 рубля, за 2020 год в сумме 8426 рублей, за 2021 год в сумме 7068 рублей 50 копеек.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случаеснятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, поскольку ФИО2 в период с 15 июня 2004 года по 12 ноября 2021 года являлся членом саморегулируемой организации ФИО1 и осуществлял в этот период свою деятельность в качестве ФИО1, сведения об этом в налоговый орган поступили только 01 ноября 2023 года, в связи с чем налоговым органом с соблюдением трехмесячного срока со дня выявления недоимки, установленного частью 1 статьи 70 НК РФ, направлено административному ответчику требование от 16 ноября 2023 года об уплате недоимки по страховым взносам и пени, доводы административного ответчика о пропуске заявителем срока обращения в суд подлежат отклонению как необоснованные.

Принимая во внимание, что срок для исполнения требования был установлен до 06 декабря 2023 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 07 июня 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом по взысканию указанных выше сумм соблюден.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 14 июня 2024 года взыскана с ФИО2 в бюджет задолженность за счет имущества физического лица в сумме 315627 рублей 52 копейки (л.д.244).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, мирового судьи судебного участка № 14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 12 июля 2024 года отменен вышеуказанный судебный приказ (л.д.10).

С учетом положений п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование заявлено в пределах срока исполнения требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени. Сроки обращения в суд, предусмотренные указанными положениями НК РФ, истцом соблюдены.

Таким образом, подлежит взысканию с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2018 год в сумме 26545 рублей; за 2019 год в сумме 29354 рубля, за 2020 год в сумме 32448 рублей, за 2021 год в сумме 27220 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере) за 2018 год в сумме 5840 рублей; за 2019 год в сумме 6884 рубля, за 2020 год в сумме 8426 рублей, за 2021 год в сумме 7068 рублей 50 копеек

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 76203 рубля52 копейки за период с 10 января 2019 года по 29 мая 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, сумма отрицательного сальдо ЕНС сформировалась

с 10 января2019 года по 31 декабря 2019 года в размере 32385 рублей из суммы задолженности по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2018 год 26545 рублей и страховых взносов на ОМС за 2018 год 5840 рублей;

с 01января 2020 года по 31 декабря 2020 года в размере 68623 рубля (с учетом начисления страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 29354 рубля, страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 6884 рубля;

с 01 января 2021 года по 10 января 2022 года в размере 109497 рублей (с учетом начисления страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 32448 рублей, страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 8426 рублей;

с 11 января 2022 года по 09 января 2023 года в размере 150371 рубль (с учетом начисления страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме 32448 рублей, страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме 8426 рублей;

с 10 января 2023 года по 11 января 2023 года в размере 193582 рубля (с учетом начисления страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей, страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей;

с 12 января 2023 года по 04 апреля 2023 года в размере 193521 рубль (с учетом уменьшения ЕНС из ЕНП на сумму 60 рублей 85 копеек)

с 05 апреля 2023 года по 09 января 2024 года в размере 193582 рубля (с учетом начисления ЕНС суммы 60 рулей 85 копеек)

с 10 января 2024 года по 29 мая 2024 года в размере 239492 рубля (с учетом начисления страховых взносов за 2023 год в сумме 45842 рубля).

Принимая во внимание период и сумму недоимки, определенные судом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период с 10 января 2019 года по 29 мая 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 62012 рублей 35 копеек, которые исчисляются следующим образом:

32385 рублей (26545+5840)* 158 дней (период с 10.01.2019 по 16.06.2019)*7,75%/300=1321,85+

32385 рублей*42 дня (период с 17.06.2019 по 28.07.2019)*7,5%/300=340,04+

32385 рублей * 42 дня (период с 29.07.2019 по 08.09.2019)*7,25%/300=328,71+

32385 рублей *49 дней (период с 09.09.2019 по 27.10.2019)*7%/300=370,27+

32385 рублей * 49 дней (период с 28.10.2019 по 15.12.2019)*6,5%/300=343,82+

32385 рублей * 16 дней (период с 16.10.2019 по 31.12.2019)*6,25%/300=107,95+

68623 рубля (с учетом начисления ОПС за 2019 год 29364 рубля и ОМС за 2019 год 6884 рубля)* 40 дней (период с 01.01.2020 по 09.02.2020)*6,25%/300=571,86+

68623 рубля *77 дней (период с 10.02.2020 по 26.04.2020)*6%/300=1056,79+

68623 рубля * 56 дней (период с 27.04.2020 по 21.06.2020)*5,5%/300=704,53+

68623 рубля * 35 дней (период с 22.06.2020 по 26.07.2020)*4,5%/300=360,27+

68623 рубля * 158 дней (период с 27.07.2020 по 31.12.2020)*4,25%/300=1536,01+

109497 рублей (с учетом начисления ОПС за 2020 год 32448 рублей и ОМС за 2020 год 8426 рублей) * 80 дней (период с 01.01.2021 по 21.03.2021)*4,25%/300=1240,97+

109497 рублей * 35 дней (период с 22.03.2021 по 25.04.2021)*4,5%/300=574,86+

109497 рублей * 50 дней (период с 26.04.2021 по 14.06.2021)*5%/300=912,48+

109497 рублей * 41 день (период с 15.06.2021 по 25.07.2021)*5,5%/300=823,05+

109497 рублей * 49 дней (период с 26.07.2021 по 12.09.2021)*6,5%/300=1162,49+

109497 рублей * 42 дня (период с 13.09.2021 по 24.10.2021)*6,75%/300=1034,75+

109497 рублей * 56 дней (период с 25.10.2021 по 19.12.2021)*7,5%/300=1532,96+

109497 рублей * 22 дня (период с 20.12.2021 по 10.01.2022)*8,5%/300=682,53+

143785 рублей 77 копеек (с учетом начисления ОПС за 2021 год 27220,27 руб. и ОМС за 2021 год 7068,50 руб.) * 34 дня (период с 11.01.2022 по 13.02.2022)*8,5%/300=1385,14+

143785 рублей77 копеек* 14 дней (период с 14.02.2022 по 27.02.2022)*9,5%/300=637,45+

143785 рублей 77 копеек * 42 дня (период с 28.02.2022 по 10.04.2022)*20%/300=4026,01+

143785 рублей 77 копеек *23 дня (период с 11.04.2022 по 03.05.2022)*17%/300=1874,01+

143785 рублей 77 копеек *23 дня (период с 04.05.2022 по 26.05.2022)*14%/300=1543,30+

143785 рублей 77 копеек *18 дней (период с 27.05.2022 по 13.06.2022)*11%/300=948,99+

143785 рублей 77 копеек *41 день (период с 14.06.2022 по 24.07.2022)*9,5%/300=1866,82+

143785 рублей 77 копеек * 56 дней (период с 25.07.2022 по 18.09.2022)*8%/300=2147,20+

143785 рублей 77 копеек * 104 дня (период с 19.09.2022 по 31.12.2022)*7,5%/300=3738,43+

143785 рублей 77 копеек * 9 дней (период с 01.01.2023 по 09.01.2023)*7,5%/300=323,52+

143785 рублей 77 копеек * 2 дня (период с 10.01.2023 по 11.01.2023)*7,5%/300=71,89+

143724 рубля92 копейки (с учетом уменьшения ЕНС на 60,85 рублей) * 7 дней (период с 12.01.2023 по 18.01.2023)*7,5%/300=251,52+

143724 рубля92 копейки *76 дней (период с 19.01.2023 по 04.04.2023)*7,5%/300=2730,77+

143785 рублей 77 копеек (с учетом увеличения ЕНС на 60,85 рублей) * 110 дней (период с 05.04.2023 по 23.07.2023)*7,5%/300=3954,11+

143785 рублей 77 копеек *22 дня (период с 24.07.2023 по 14.08.2023)*8,5%/300=896,26+

143785 рублей 77 копеек *34 дня (период с 15.08.2023 по 17.09.2023)*12%/300=1955,49+

143785 рублей 77 копеек * 42 дня (период с 18.09.2023 по 29.10.2023)*13%/300=2616,90+

143785 рублей 77 копеек * 49 дней (период с 30.10.2023 по 17.12.2023)*15%/300=3522,75+

143785 рублей 77 копеек * 23 дня (период с 18.12.2023 по 09.01.2024)*16%/300=1763,77+

143785 рублей 77 копеек * 141 день (период с 10.01.2024 по 29.05.2024)*16%/300=10812,69)) - 60,85 копеек.

В остальной части оснований для удовлетворения требований по взысканию пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 10 января 2019 года по 29 мая 2024 года в размере 14191 рубль 17 копеек не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7174 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>, место жительства:<адрес>) в бюджет задолженность на общую сумму 205798 рублей 12 копеек, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2018 год по сроку 09 января 2019 года в сумме26545 рублей; за 2019 год по сроку 31 декабря 2019 года в сумме 29354 рубля, за 2020 год по сроку 31 декабря 2020 года в сумме 32448 рублей,за 2021 год по сроку 10января 2022 года в сумме 27220 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере) за 2018 год по сроку 09 января 2019 года в сумме 5840 рублей; за 2019 год по сроку 31 декабря 2019 года в сумме 6884 рубля, за 2020 год по сроку 31 декабря 2020 года в сумме 8426 рублей, за 2021 год по сроку 10 января 2022 года в сумме 7068 рублей 50 копеек; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10 января 2019 года по 29 мая 2024 года в размере 62012 рублей35 копеек.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в части суммы 5227 рублей 73 копейки, за 2022 год в сумме 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в части суммы 1357 рублей 50 копеек, за 2022 год в сумме 8766 рублей, по страховымвзносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10 января 2019 года по 29 мая 2024 года в размере 14191 рубль17 копеек отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>, место жительства:<адрес>) в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 7174 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 05.05.2025 года