Дело № 2а-2627/2022 36RS0001-01-2022-003076-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2022 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Федоровой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. В установленный срок налогоплательщиком налог на доходы физических лиц не оплачен.

За ответчиком образовалась недоимка:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 в размере 22230 рублей;

- пени по указанному выше налогу за период с 15.07.2021 по 17.10.2021 в размере 455,90 рублей.

В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

В связи с вышеуказанным Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика вышеперечисленную недоимку.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Направил в суд возражения на иск, приложив квитанцию об оплате спорного налога в размере 22300 рублей.

В соответствии со ст.ст.150, 226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 227 НК РФ лица (в том числе ИП), занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики указанные в п. 1 настоящей статьи самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля текущего года, следующего за истекшим налоговым периодом согласно ст. 229 ГПК РФ.

В соответствии со ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящего кодекса, уплачивается по месту учета налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов, зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 18.06.2007 и в настоящее время имеет действующий статус.

Согласно данным налогового органа, представленным суду, административным ответчиком в установленный срок налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 в размере 22230 рублей не оплачен, у административного ответчика образовалась задолженность по данному налогу за 2020 в размере 22230 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № 82615 от 18.10.2021 (л.д. 13) сроком исполнения до 24.11.2021, в котором содержатся реквизиты, в том числе для оплаты задолженности по налогу за 2022 год – УИН 18203663210049678542 и пени – УИН 18203663210049678534.

18.11.2021, согласно которого ФИО1 17.11.2021 произведена оплата налога в размере 22230 рублей получателю МИФНС № 17 по Воронежской области, УИН 18203663210049678542.

14.02.2022 МИФНС № 17 по Воронежской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени.

18.02.2022 мировым судьей судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № № ..... о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

01.04.2022 определением мирового судьи судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области ввиду поступления от ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа, ранее вынесенный судебный приказ от 18.02.2022 № № ..... отменен (л.д. 6).

С настоящим административным иском административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г. Воронежа 10.09.2022, что подтверждается штемпелем отделения почтовой связи на конверте (л.д. 28).

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны последовательно соблюдаться все установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки - как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом срок для первоначального обращения в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации, (пункты 1 - 3 статьи 48).

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах суд полагает, что налоговым органом соблюден как шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением после вынесения определения об отмене судебного приказа, так и трехлетний срок, установленный нормами налогового законодательства.

Одновременно с этим в ходе рассмотрения настоящего дела стороной административного ответчика представлено подтверждение платежа по платежному поручению № 40486554 от 18.11.2021, согласно которого ФИО1 17.11.2021 произведена оплата налога в размере 22230 рублей получателю МИФНС № 17 по Воронежской области, УИН 18203663210049678542.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 в размере 22230 рублей.

Однако согласно п.9 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно ст. 227 НК РФ налог, уплачивается по месту учета налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в рассматриваемом случае 2021 года), тогда как ФИО1 налог оплачен только 17.11.2021. требование об уплате пени за несвоевременную уплату спорного налога исполнено не было.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 15.07.2021 по 17.10.2021 в размере 455,90 рублей.

Каких-либо возражений относительно расчета пени, периода, порядка исчисления, ответчиком не приведено и доказательств, опровергающих основания иска в указанной части, суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в размере 0 рублей 08 копеек, исходя из следующего расчета (первоначально заявленные исковые требования 22685,90 рублей, удовлетворено 455,90 рублей, что составляет 2 %. Исходя из первоначально заявленных требований размер государственной пошлины составлял 880,57 рублей. Однако, требования удовлетворены частично и следовательно пошлина подлежит взысканию пропорционально удовлетворенным требованиям (880,57х2%), то есть в размере 17,61 рублей.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (№ .....) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области пени за период с 15.07.2021 по 17.10.2021 по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 455 (четырехсот пятидесяти пяти) рублей 90 (девяноста) копеек.

Отказать в удовлетворении оставшейся части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 17 (семнадцати) рублей 61 (шестидесяти одной) копейки.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.

Судья Д.Н. Толубаев

Решение в окончательной форме изготовлено 24.11.2022.