РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 мая 2025 года город Киров
Нововятский районный суд города Кирова в составе судьи Червоткиной Ж.А.,
при секретаре Богдановой А.А.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-348/2025 (43RS0004-01-2025-000486-20) по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, просит взыскать с ответчика за счет его имущества в доход государства 264 096 рублей 77 коп, из которых: 254 779 рублей 75 коп.– задолженность по НДФЛ за 2021 год, 9 317,02 руб. – пени за период с 09.07.2024 по 28.08.2024 на задолженность по НДФЛ за 2021 год, на задолженность по уплате налога на имущество за 2021 и 2022 годы и земельного налога за 2021 год.
В обоснование требований указывает, что в 2022 году ФИО2 02.12.2022 подала налоговую декларацию за 2021 год, согласно которой получила доход, с которого исчислила налог. Налог подлежал уплате в срок до 15.07.2022. В дальнейшем она производила корректировку сведений, в соответствии с корректировкой от 12.08.2024 налоговой платеж составил 318 500 руб. Налог частично уплачен, оставшаяся к уплате сумма 254 779,75 руб. Кроме того, за ФИО2 зарегистрировано недвижимое имущество и земельный участок, в связи с чем, она является плательщиком земельного налога и налога на имущество. ФИО2 не были своевременно уплачены налог на имущество за 2021 и 2022 г.г. и земельный налог за 2021 год, в связи с чем, взысканы судебными актами. За несвоевременную уплату налогов начислены пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 09.07.2024 по 28.08.2024 в сумме 9317,02 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании не признала иск, пояснила, что срок давности для взыскания прошел, административный истец не предоставил расчета суммы задолженности. Кроме того, ФИО2 подано в Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области заявление об устранении реестровой ошибки. В иске она оспаривает указанную в реестре дату регистрации за ней права собственности на жилой дом, от продажи которого ФИО2 был получен доход, по которому начислен налог. Поскольку взыскивается налог от продажи данного дома, пени за неуплату налога, то спор в суде связан с указанным делом, но исковое заявление к производству судом еще не принято.
Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административным истцом заявлено о взыскании с ответчика НДФЛ, представлена в обоснование налоговая декларация за отчетный период 2021г., из которой следует, что в 2021 г. ФИО2 получен доход от продажи объекта недвижимости, что является основанием к уплате налога на доход физического лица в соответствии со ст. 208 НК РФ. В соответствии со ст. 228 ч. 2 НК РФ ФИО2 самостоятельно исчислила сумму налога в размере 325 000 руб., который подлежал уплате не позднее 15.07.2022 (ст. 228 ч. 4 НК РФ). Налог не уплатила в установленный законом срок. В 2024году ФИО2 производилась корректировка, налог с учетом корректировки составил 318500 руб., из которых 254 779,75 руб. не уплачены по сведениям административного истца до настоящего времени.
Представитель административного ответчика заявила, что намерены оспаривать в суде дату регистрации за ФИО2 права собственности на жилой дом, от продажи которого ею получен доход, чтобы иметь право воспользоваться положением ст. 217.1 ч. 2 НК РФ. В настоящее время исковое заявление судом к производству не принято.
Учитывая, что ФИО2 в 2021 году получен доход от продажи имущества, ею исчислен налог, при этом законных оснований для освобождения от его уплаты не имеется, он подлежит взысканию в судебном порядке.
Кроме того, в 2021 г. ФИО2 являлась собственником земельного участка площадью 1990 кв.м. по адресу д.Федяково К-Чепецкого р-на Кировской области, ей начислен на основании ст. 388ч. 1 НК РФ земельный налог в размере 60 руб., подлежал уплате до 01.12.2022, взыскан по решению Нововятского районного суда г.Кирова от 26.12.2024 (дело № 2а-28/2025 (2а-930/2024)).
Также, в 2021г., 2022г. ФИО2 являлась собственником помещений с кадастровыми номерами: №, в 2021г. являлась также собственником жилого дома с кадастровым № в период с 03.08.2021 по 10.09.2021.
В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ, ФИО2 был исчислен налог на указанное имущество, который подлежал уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок налог уплачен не был, взыскан по судебным актам: за 2021 год по решению Нововятского районного суда г. Кирова от 26.12.2024 в размере 5694 руб. (дело № 2а-28/2025 (2а-930/2024)) и за 2022 год по судебному приказу № 2А-378/2024, выданному мировым судьей судебного участка № 60 Нововятского судебного района г.Кирова в размере 6472 руб.
В настоящее время за несвоевременную уплату указанных налогов административный истец взыскивает пени на основании ст. 57 НК РФ, начисляемые по 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, что соответствует требованиям ст. 75 ч. 4 п. 1 НК РФ. Расчет пеней административным истцом представлен в материалы дела, произведен с учетом совокупной обязанности (исходя из сумм неуплаченных налогов), которая учитывается на едином налоговом счете физического лица в соответствии со ст. 11.3 НК РФ (действует с 01.01.2023). Пени начислены на общую сумму задолженности по НДФЛ за 2021 год, задолженности по земельному налогу за 2021 год, задолженности по налогу на имущество за 2021г. и за 2022 г. (л.д. 42, 42 об.).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, налоговые органы автоматически распределяют внесенные средства на ЕНС в порядке очередности - в первую очередь на погашение недоимки по налогам по хронологии возникновения, затем на погашение пеней.
Судом проверены доводы представителя административного ответчика о пропуске срока исковой давности.
Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налог на доход за 2021 год ФИО2 исчислен самостоятельно.
По земельному налогу за 2021 год и налогу на имущество за 2021 год ФИО2 направлялось уведомление № 16742470 от 01.09.2022, срок уплаты налогов не позднее 01.12.2022. По налогу на имущество за 2022 год ФИО2 направлялось уведомление № 61580629 от 15.08.2023, срок уплаты налога не позднее 01.12.2023.
С 01.01.2023 произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом (ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет, на котором отражается совокупная налоговая обязанность, сальдо формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 31.12.2022 за ФИО2 числилась задолженность по земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год и НДФЛ за 2021 г.
В соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 указанного ФЗ от 14.07.2022 № 263, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее 3-х месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 50 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах»).
В адрес ФИО2 (через личный кабинет налогоплательщика) было направлено требование № 1739 от 16.05.2023 об уплате недоимки по НДФЛ в размере 325 000 руб., земельному налогу в размере 60 руб., налогу на имущество (119 руб. + 5509 руб.+66 руб.), пени 25 519,56 руб., срок для исполнения требования – не позднее 15.06.2023.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 48 ч. 4 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Требование № 1739 от 16.05.2023 об уплате недоимки не было исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности по НДФЛ, земельному налогу за 2021г. и налогу на имущество за 2021г. был выдан 31.08.2023 мировым судьей с/у № 60 Нововятского судебного района г.Кирова (дело № 2а-4302/2023), отменен 02.04.2024 по заявлению ФИО2 После отмены судебного приказа земельный налог за 2021 год в размере 60 руб. и налог на имущество за 2021 год в размере 5694 руб. взысканы по решению Нововятского районного суда г. Кирова от 26.12.2024 (дело № 2а-28/2025 (2а-930/2024)). Судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022г. в размере 6472 руб. был выдан 18.01.2024 мировым судьей с/у № 60 Нововятского судебного района г.Кирова (дело № 2а-378/2024), не отменен.
12.08.2024 ФИО2 подала уточненную налоговую декларацию (корректировка № 3), в которой исчислила платеж по НДФЛ за 2021 год в размере 318500 руб. В связи с корректировкой налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа. Мировым судьей с/у № 60 Нововятского судебного района г.Кирова был выдан судебный приказ 24.09.2024 о взыскании НДФЛ за 2021 г. в размере 306123,46 руб. и пени в сумме 28369,21 руб. (дело № 2а-5304/2024). По заявлению ФИО2 судебный приказ отменен 14.02.2025. В настоящее время задолженность по НДФЛ за 2021г. уменьшена в связи с поступившим на ЕНС платежом.
Учитывая, что порядок взыскания обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушен, имеются основания для удовлетворения заявленных требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 923 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной по адресу <адрес>, за счет ее имущества в доход государства 264 096 рублей 77 коп, из которых: 254 779 рублей 75 коп.– задолженность по НДФЛ за 2021 год, 9 317,02 руб. – пени за период с 09.07.2024 по 28.08.2024 на задолженность по НДФЛ за 2021 год, на задолженность по уплате налога на имущество за 2021 и 2022 годы и земельного налога за 2021 год.
Взыскать с ФИО2 (ИНН: №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 8 923 рубля.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Нововятский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть, с 30.05.2025.
Судья Ж.А.Червоткина