Дело № 2а-3357/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Кравченко О.Е.,

при ведении протокола помощником судьи Горнаковым А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к А1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ :

МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к А1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, и пени, в общем размере 42742,03 рублей, мотивируя свои требования тем, что А1 в 2016 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: Красноярский край, Х. Кроме того, А1 ИНН У с 02.02.2006 по 10.01.2017 состояла на налоговом учете в МИФНС России № 27 по Красноярскому краю по месту жительства, в качестве индивидуального предпринимателя и в силу п. 2 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов и обязана была на основании п. 3.4. ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. В целях своевременной уплаты налогов, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога, страховых взносов и пени. В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности, в адрес А1 было направлено требование У по состоянию на 10.07.2017 г. об уплате задолженности по земельному налогу, страховым взносам, и пени, со сроком исполнения до 28 июля 2017 г., которое также не было исполнено. Просит восстановить срок для обращения в суд с исковым заявлением, взыскать с А1 задолженности по налогу на землю за 2016 год в сумме 10 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 123,39 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 629,03 руб., за 2002-2009 г. в сумме 28414,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 18.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 46,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002-2009 год за период с 14.12.2017 по 31.12.2022 год в размере 13273,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 18.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 229,41 руб., пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в сумме 12,44 руб., за 2016 год за период с 02.12.17 по 31.12.2022 год в сумме 3,77 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, получили судебное извещение 18.01.2025г., представили ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик А1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена заказанной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая была ею получена лично 18.01.2025 года.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №27 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, был уведомлен заказной почтой, получил судебное извещение по почте 20.01.2025г.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика, а также заинтересованного лица, признав их уведомление надлежащим, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, за расчетный период 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 36723,00 рублей за расчетный период 2023 года плюс 0,1 процента суммы доходы налогоплательщика, превышающего 300000 рублей за расчётный период, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетный период, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119,00 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой оценщика, патентного поверенного медиатора, а так же снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога ( абзац 2 п. 1 ст. 45 НК РФ ).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что А1 ИНН У в период с 02.02.2006 по 10.01.2017 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю по месту жительства, в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы в полном объеме в уставленный срок не уплачены, в связи с чем, ответчику начислена пеня: за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год с 18.12.2017 по 31.12.2022 г. в размере 46,38 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2002-2009 год за период с 14.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 13273,51 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 18.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 229,41 руб.

Кроме того, налогоплательщику А1 на праве собственности в 2016 г. принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: г. Красноярский край, Х, с кадастровым номером У (дата регистрации земельного участка 25.12.2014, снят с учета 13.04.2018 года ).

Административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление У от 10.07.2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 10 руб. за земельный участок, с кадастровым номером 24:11:0290109:894.

Задолженность по оплате земельного налога в полном объеме в установленный срок уплачена не была, в связи с чем, ответчику начислена пеня: за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 г. в размере 12,44 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 г. в размере 3,77 руб.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов, земельного налога, налоговым органом было направлено требование У по состоянию на 10.07.2017 г., со сроком исполнения до 28.07.2017 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке суммы задолженности в размере 83413,85, У по состоянию на 23.07.2023 г., со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке суммы задолженности в размере 69150,14 руб.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из положения ст. 48 налогового кодекса РФ (действовавшей на момент возникновения спорных налоговых правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных в суд материалов, согласно требования У от 10.07.2017 г. налогоплательщику надлежало уплатить налоги в срок до 28.07.2017 г., срок принудительного взыскания в приказном порядке в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ (действовавшем в тот период) истек для административного истца 28.01.2021 г. ( то есть 28.07.2017 г. + 3 года + 6 месяцев ).

Вместе с тем, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд только 09 декабря 2024 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, при этом, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец не обращался в установленные законодательством порядке и срок, о чем им указано в административном иске, кроме того, в порядке ст. 62 КАС РФ, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, судья приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, по истечению установленного законодательством шестимесячного срока для обращения в суд, доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение в суд, налоговым органом не представлено.

Более того, судья учитывает, что административный истец является органом контроля, обладающим властными полномочиями, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию обязательных платежей, доводы административного истца о большой загруженности и невозможности своевременного обращения в данном случае не являются достаточными и убедительными для восстановления срока, поскольку сам истец является государственным органом, у которого имеется значительный штат сотрудников, ввиду чего, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока, при том, что доказательств уважительности пропуска указанного срока суду не представлено.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю установленных налоговым законодательством сроков взыскания обязательных платежей, является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к А1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2025 г.

Копия верна.

Судья Кравченко О.Е.