Решение по делу № 2А-43/2025 от 09.02.2025

Дело № 2а-43/2025

УИД: 86RS0018-01-2024-000936-38

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт. Междуреченский 9 февраля 2025 года

Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Леоновой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учётом последующего уточнения, о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Административный истец в обоснование административного иска указывает, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.20.2024 ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ... руб. за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ; ... руб. за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год – ... руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ... руб. за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ; ... руб. за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. Суммы авансовых платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составили за 1 квартал 2022 года - ... руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за полугодие 2022 года – ... руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - ... руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, за 2022 год ей исчислен налогу в размере ... руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое получено ею ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов, сборов и пеней в установленные сроки налоговый орган посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направил ФИО1 требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ... руб. 92 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, в том числе по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год – ... руб. 54 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год – ... руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год - ... руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – ... руб. 97 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных на доход, превышающий 300 000 руб., за 2021 год – ... руб. 37 коп., за 2022 год – ... руб. 40 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – ... руб. 87 коп.; пеням на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в общей сумме ... руб. 20 коп.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. На основании возражений налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 1 Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В окончательном варианте просит взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме ... руб. 99 коп. (в просительной части неверно указана арифметическая сумма заявленных сумм обязательных платежей и санкций), в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2022 год – ... руб.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год - ... руб. 18 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – ... руб. 97 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 33 коп.;

- недоимку и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на доход, превышающий 300 000 руб.:

за 2021 год – ... руб. 37 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ... руб. 53 коп.;

за 2022 год – ... руб. 40 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 92 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – ... руб. 87 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год - ... руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ... руб. 56 коп.;

- пени на авансовый платеж по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – . руб. 76 коп.;

- пени на авансовый платеж, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за полугодие 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 07 коп.;

- пени на авансовый платеж, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 03 коп.

Ответчик ФИО1 возражения на административное исковое заявление, отзыв и(или) объяснения по существу заявленных требований; расчет, опровергающий расчет налогового органа недоимки и пеней по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, при наличии возражений относительно размера налоговой задолженности; а также доказательства исполнения обязанностей плательщика страховых взносов и налогоплательщика по заявленным административным истцом обязательным платежам и санкциям в суд не представила.

Изучив доводы административного иска и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений до 01.01.2023, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В подпункте 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п.п. 1 и 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений до 01.01.2023, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. С 01.01.2023 данный абзац утратил силу.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В период с 01.01.2023 по 07.08.2024 действовала редакция п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п.п. 1 и 2 ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Исходя из положений п.п. 2, 3, 5 и 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ, действовавшей в спорный период времени до 01.01.2025, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, признается лицом, являющимся страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. С ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем ФИО1 заявлен основной вид экономической деятельности по коду ОКВЭД ОК 029-2014 «деятельность по розничной торговле большим товарным ассортиментом с преобладанием продовольственных товаров в неспециализированных магазинах», ею избрана упрощенная система налогообложения по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности подлежали уплате страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме ... руб. и обязательное медицинское страхование – ... руб.; установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учётом требования п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, выходных и нерабочих праздничных дней: ДД.ММ.ГГГГ – выходной день, 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января - Новогодние каникулы, 7 января - Рождество Христово, ДД.ММ.ГГГГ - воскресенье); за 2022 год в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование - ... руб. и обязательное медицинское страхование – ... руб.; установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в совокупном фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование - ... руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., за 2021 года в размере ... руб. 37 коп., за 2022 год – ... руб. 40 коп.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составляет – ... руб., сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) за первый квартал составила ... руб., за полугодие – ... руб., за девять месяцев – ... руб., за налоговый период – ... руб.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (налога на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 01.12.2023 № 117-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в том числе квартира, комната.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог (налог на имущество физических лиц) подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом также установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обладала правом собственности на квартиру, расположенную по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, пгт. Междуреченский, <адрес>. Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере ... руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из требований п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.п. 2 и 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу взаимосвязанных положений ст.ст. 44, 52, 70, 71 Налогового кодекса Российской Федерации, когда исчисление суммы конкретного налога, подлежащей уплате налогоплательщиками, возлагается на налоговый орган, то обязанность по уплате такого налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, а в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, то не позднее получения уточнённого требования.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений до 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Начиная с 01.01.2023 статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации изложен в новое редакции, когда пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ льготный период начисления неустойки продлён по 31.12.2024.

В связи с неуплатой страховых взносов, налогов в установленные сроки налоговый орган ФИО1 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направил ФИО1 требование об задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере ... руб. 41 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, – ... руб. 97 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, – ... руб. 87 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено ею ДД.ММ.ГГГГ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в соответствии с которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов при введении института единого налогового счета. Единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц.

Статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации дано понятие совокупной обязанности как общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.п. 1 - 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подп. 1 п. 7, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, поступившему в суд ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счёте ФИО1 числится отрицательное сальдо на сумму ... руб. 37 коп., в том числе:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год - ... руб. 18 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленным на суммы дохода плательщика в размере 1 %, превышающего 300 000 руб., за 2021 год – ... руб. 37 коп., за 2022 год – ... руб. 40 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – ... руб. 87 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – ... руб. 97 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – ... руб.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере ... руб.,

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год - ... руб. 86 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – ... руб.;

- пени в сумме ... руб. 72 коп.

Произведенные ФИО1 платежи за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зачтены в счёт уплаты налогов за предыдущие периоды, а именно:

платежи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб. 59 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 22 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 08 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 26 коп. зачтены в уплату авансового платежа по налогу упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2022 года;

платежи от ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 69 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 51 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 03 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 44 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 14 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 07 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 82 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 96 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 33 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 85 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 77 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 67 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 26 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 64 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 13 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 99 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 81 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 04 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 33 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 73 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 43 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 33 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 36 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 36 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 80 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 24 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 58 коп., зачтены в уплату авансового платежа по налогу упрощенной системы налогообложения за полугодие 2022 года;

платежи от ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. зачтены в уплату авансового платежа по налогу упрощенной системы налогообложения за 9 месяцев 2022 года;

платежи от ДД.ММ.ГГГГ – ... руб., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 25 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. зачтены в уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

платежи от ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 91 коп., ДД.ММ.ГГГГ - ... руб. 74 коп., ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. 40 коп. зачтены в уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год.

Материалами дела подтверждено, что на момент формирования требования об уплате задолженности по страховым взносам за 2022 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя.

Судом проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год, пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленным на доход, превышающий 300 000 руб., за 2021, 2022 годы, пеней на недоимку авансового платежа по налогу упрощенной системы налогообложения за 9 месяцев 2022 года, выполненных с учетом наступившего срока уплаты страхового взноса, количества дней просрочки уплаты страховых взносов, суммы недоимки, ставки Центрального банка России за соответствующий период и произведенных платежей по уплате недоимки, которые административным ответчиком ФИО1 не оспорены.

Судом также проверены расчеты стороны административного истца пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, пеней на недоимку авансового платежа по налогу упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2022 года, пеней на недоимку авансового платежа по налогу упрощенной системы налогообложения за 9 месяцев 2022 года и найдены арифметически неправильными, поскольку сводные расчёты выполнены административным истцом с использованием неверных исходных показателей, а именно не приняты частичные оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, авансового платежа по налогу упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2022 года, неверно определена налоговая база для исчисления пеней на недоимку авансового платежа по налогу упрощенной системы налогообложения за 9 месяцев 2022 года и окончание заявленного периода расчёта санкции (в административном исковом требовании заявлен период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а расчёт представлен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Такие расчёты выполнены судом самостоятельно и приведены в таблицах 1-3.

Расчёт пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год приведен в таблице 1.

Таблица 1.

период

дни

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолженность,руб.

Расчёт пеней на недоимку авансового платежа по налогу упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2022 года приведен в таблице 2.

Таблица 2.

Расчёт пеней на недоимку авансового платежа по налогу упрощенной системы налогообложения за 9 месяцев 2022 года в таблице 3.

Таблица 3.

период

дни

ставка, %

делитель

пени, руб.

Задолженность, руб.

В соответствии с п.п. 1, 3 и 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом по делу установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 были взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере ... руб., недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, – ... руб. 54 коп., пени – ... руб. 20 коп., прочие налоги и сборы за 2023 год – ... руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – ... руб. 87 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы – ... руб. 74 коп., государственная пошлина – ... руб. В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 1 Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён. Копия определения мирового судьи получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Поскольку уплата недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупной фиксированном размере за 2023 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленным на доход, превышающий 300 000 руб., за 2021, 2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год и пеней на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за общий период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в установленные сроки не была произведена, сведения о погашении задолженности по обязательным платежам и санкциям у суда отсутствуют, то административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, учитывая необоснованно завышенный размер заявленных сумм пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, пеней на недоимку авансового платежа по налогу упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2022 года и пеней на недоимку авансового платежа по налогу упрощенной системы налогообложения за 9 месяцев 2022 года, подлежат удовлетворению частично.

Принимая во внимание, что с административным иском в суд обратился государственный орган Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, освобождённый от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, решением суда иск удовлетворён частично, то в порядке ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком государственной пошлины признаётся административный ответчик ФИО1 в размере, приходящемся на административного истца по имущественному иску о взыскании обязательных платежей и санкций пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 3 977 руб., которая подлежит взысканию в соответствии с ч. 1 ст. 111, ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика №), зарегистрированной по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, пгт. Междуреченский, <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2022 год в размере 589 руб.; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год - 2 862 руб. 18 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 1 752 руб. 97 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 411 руб. 70 коп.; недоимку и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на доход, превышающий 300 000 руб., за 2021 год – 21 276 руб. 37 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 242 руб. 53 коп., за 2022 год – 14 515 руб. 40 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 529 руб. 92 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 511 руб. 87 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45 842 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 45 842 руб.; пени на авансовый платеж по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 427 руб. 42 коп.; пени на авансовый платеж, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за полугодие 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 200 руб. 07 коп.; пени на авансовый платеж, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 294 руб. 03 коп.; всего взыскать 100 629 (сто тысяч шестьсот двадцать девять) рублей 01 копейка.

Уплату налогов, страховых взносов и пеней производить по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчётный счёт № <***> в ОТДЕЛЕНИИ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счёт № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика №) в доход бюджета Кондинского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 3 977 (три тысячи девятьсот семьдесят семь) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено судом и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мотивированное решение суда составлено 21.02.2025.

Судья Е.А. Леонова