Решение по делу № 2А-303/2025 от 26.11.2025 | Ребрихинский районный суд (Алтайский край)

УИД 22RS0№-13

Дело №а-303/2025

Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 26 ноября 2025 года

Ребрихинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Мазур Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 456,99 руб.

Административный ответчик, представители административного истца и заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от <дата> №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) включена ст. 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту первому которой, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном п. 1 ст.11.3 суммы денежных средств.

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.4 Федерального закона от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с п.п. 2 п.1 ст.4 Федерального закона от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В п.2 ст.4 Федерального закона от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях п.1 ч.1 настоящей статьи.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после <дата>, прекращает действие требований, направленных до <дата> (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Согласно п. 10 ст.4 Федерального закона от <дата> №263-ФЗ денежные средства, поступившие после <дата> в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счет на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (п. 6 ст. 45 НК РФ).

На дату формирования истцом задолженности по пени, предъявленной ко взысканию, п.8 ст. 45 НК РФ предусматривал, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст.11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В связи с внедрением с <дата> института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с <дата> производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст. ст. 69,70 Кодекса ФИО1 направлялись:

требования об уплате от <дата> № со сроком исполнения <дата> на сумму 27 990 руб. В установленный срок требование не исполнено.

требования об уплате от <дата> № со сроком исполнения <дата> на сумму 32385 руб. В установленный срок требование не исполнено.

требования об уплате от <дата> № со сроком исполнения <дата> на сумму 36238 руб. В установленный срок требование не исполнено.

требования об уплате от <дата> № со сроком исполнения <дата> на сумму 35083,52 руб. В установленный срок требование не исполнено.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый Кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет (далее – ЕНП и ЕНС), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пунктам 2, 3 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на <дата> формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> данных, в частности, о суммах неисполненных (до <дата>) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

Согласно решению о признании безнадёжной к взысканию и списании задолженности от <дата> № задолженность в размере 128 910,55 руб. признана безнадёжной к взысканию.

Согласно решению о признании безнадёжной к взысканию и списании задолженности от <дата> № суммы пени в размере 126,51 руб. признана безнадёжной к взысканию.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисленные налогоплательщику суммы пеней, в том числе включенные в ЕНС и требование об уплате налога, не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, что согласуется с положениями налогового законодательства.

В связи с неисполнением требований по уплате задолженности за 2022 налоговым органом сформировано и направлено <дата> в адрес судебного участка <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на сумму 10 456,99 руб., вынесен судебный приказ 2а-1188/2025 от <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> судебный приказ 2а-1188/2025 от <дата> отменен на основании возражений должника ФИО1

С административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился <дата>, т.е. в пределах 6-месячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа), установленного для обращения с требованиями в порядке искового производства.

Установленные статьями 45, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки налоговым органом соблюдены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Начисление пени произведено в связи с тем, что обязанность по уплате указанных налогов за предыдущие налоговые периоды исполнялось ФИО1 несвоевременно и не в полном объеме.

С <дата> расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

По состоянию на <дата> за ФИО1 числилась сумма задолженности 195 138,84 руб., в том числе пени 31 144, 77 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от <дата> № составляло 73 468,81 руб., в том числе: пени – 45 888,29 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 35 431,30 руб.

Следовательно, сумма пени за период с <дата> по <дата> составляет 45 888,29 - 35 431,30 = 10 456,99 руб., такой же размер пени заявлен истцом по настоящему делу.

Согласно п. 32 ст. 1 Федерального закона от <дата> №263-ФЗ (ред. от <дата>) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с <дата>), сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Указанное позволяет сделать вывод о том, что до полного погашения недоимки по налогам, начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Представленный административным истцом расчет по пени проверен судом и признается арифметически правильным, поскольку произведен исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налогов и пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства ФИО4 также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма госпошлины исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100 %) в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 456 (десять тысяч четыреста пятьдесят шесть) руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета сумму госпошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ребрихинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Мазур