Решение по делу № 2А-190/2023 от 23.08.2023 - о взыскании задолженности по уплате земельного налога,пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налогов.

Дело № 2а-190/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт. Тяжинский 23 августа 2023 года

Тяжинский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Яхонтовой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога,пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 1 023 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2019 и 2020 годы в сумме 97,49 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 6,87 рубля. В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налога, поскольку у него в собственности с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок по <адрес> <адрес> <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ находится легковой автомобиль ВАЗ 21093, 1997 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился легковой автомобиль АУДИ А6, 1998 года выпуска. Административному ответчику за 2019 год начислен земельный налог, который в добровольном порядке до настоящего времени им не уплачен. За каждый день просрочки начислены пени по земельному налогу: 11,91 рубля за 2016 год (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 80,78 рубля за 2019 год (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 4,80 рубля за 2020 год (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), поскольку земельный налог за 2016 год при сроке уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ фактически уплачен ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 при сроке уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ внесен ответчиком только ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, за каждый день просрочки ответчику начислена пеня по транспортному налогу за 2020 год (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6,87 рубля, поскольку при сроке уплаты транспортного налога за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ фактически налог уплачен ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен по заявлению ответчика, в связи с чем, истец вынужден обратиться с данным иском в суд.

От административного ответчика ФИО1 возражений относительно предъявленных требований не поступило.

Исследовав в соответствии с положениями главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в редакции до 14.07.2022) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 принадлежитс ДД.ММ.ГГГГ по настоящее времяземельный участок в пгт. <адрес> (л.д. 36).

17.09.2020ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1 023 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30). Факт направления налогового уведомления подтверждается списком отправки заказанных писем № (л.д. 31).

Поскольку налогоплательщиком сумма земельного налога за 2019 год в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, в соответствии со ст. 75НК РФ ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2019 год в размере 80,78 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате за расчетный периодФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №по состоянию на 18.01.2022об уплате недоимки по земельному налогу и пени, согласно которому за ответчиком числится задолженность по земельному налогу в размере 1 023 рубля, пени в размере 80,78 рубля. Срок исполнения требования установлен до 21.02.2022(л.д. 20, 21).

Требование об уплате земельного налога за 2019 год административному ответчику должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ – день выявления недоимки + 1 год), однако оно было направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя 48 дней.

Таким образом, срок направления требования об уплате земельного налога и пени за 2019 год нарушен.

При обращении с административным исковым заявлением административный истец не указал причину пропуска срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ, не заявлял ходатайства о его восстановлении.

Кроме того, земельный налог за 2016 год был уплачен ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, ему обоснованно была начислена пеня в сумме 11,91 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22). Факт направления требования подтверждается списком отправки заказанных писем № (л.д. 23).

Таким образом, срок направления указанного требования не нарушен.

Земельный налог за 2020 год был уплачен ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, ему обоснованно была начислена пеня в сумме 4,80 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 полученотребование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18). Факт получениятребования подтверждается сведениями из базы данных налогового органа о вручении ФИО1 заказного письма (л.д. 19).

Кроме того,с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежит с легковой автомобили ВАЗ 21093 мощностью 70 л/с (л.д. 36). С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему принадлежал автомобиль Ауди А6 мощностью 150 л/с (л.д. 37).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

29.09.2021ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 435 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28). Факт направления налогового уведомления подтверждается списком отправки заказанных писем № (л.д. 29).

Поскольку налогоплательщиком сумма транспортного налога за 2020 год в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,87 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате пени ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18). Факт получения требования подтверждается сведениями из базы данных налогового органа о вручении ФИО1 заказного письма (л.д. 19).

Требования налогового органа ФИО1 в добровольном порядке не исполнил,всвязи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 6.1 НК РФ установлено, что течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Учитывая приведенные нормы права и обстоятельства настоящего административного дела, суд приходит к выводу о необходимости исчислять установленные приведенным законом сроки на обращение в суд с даты указанной в самом раннем требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, поскольку размер взыскиваемых сумм не превысил 10 000 рублей.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год, пени за 2016, 2019 и 2020 год, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 годдо ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года +6 месяцев), то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога в размере 1 023рубля, пени в размере 97,49 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 6,87 рубля, а всего 1 127,36 рубля, а также государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Тяжинского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен (л.д. 17).

Поскольку судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, пени был отменен ДД.ММ.ГГГГ, то обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовому подходу, изложенному в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.04.2014 №822-О, в п. 1 ст. 70 НК РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени за 2019 год, пени за 2016 и 2020 годы, пени за несвоевременную уплату транспортного налогаза 2020 год 08.06.2023, то есть в установленный законом срок.

ФИО2 органом нарушен срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, при направлении требования об уплате земельного налога и пени за 2019 год, что, соответственно, привело к нарушению процедуры взимания налогов, в том числе принудительного их взыскания.

Уважительных причин пропуска указанного срока не установлено.

Направление требования об уплате налога и пени с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 11,91 рубля, за 2020 год в размере 4,80 рубля, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 6,87 рубля, а всего 23,58 рубля.

В удовлетворении исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1 023 рубля, а также пени в размере 80,78 рубля следует отказать.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в бюджет пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 11 (одиннадцать) рублей 91 копейку, за 2020 год в размере 4 (четыре) рубля 80 копеек, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 6 (шесть) рублей 87 копеек, а всего 23 (двадцать три) рубля 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Тяжинский районный суд Кемеровской области.

Судья Тяжинского районного суда Е.А. Яхонтова