Решение по делу № 2А-135/2025 от 31.01.2025

Дело № 2а-135/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 января 2025 года г. Лаишево

Лаишевский районный суд Республики Татарстан

под председательством судьи Мансурова А.А.

при секретаре судебного заседания Шаметкиной А.В.,

с участием ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России № по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 13798,03 рублей, из которых:

- ЕНВД в размере 1000 руб. ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог в размере 1580,38 руб. ДД.ММ.ГГГГ: 760,38 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; 820 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- Пени в размере 11217,65 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик имел объект налогообложения – автомобиль <данные изъяты>. Административному ответчику был исчислен транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ – 820 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление направлено ответчику, однако налог не был уплачен. Также был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 820 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление направлено ответчику, однако налог не был уплачен.

Кроме того, согласно сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик несвоевременно предоставил налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ. По результатам было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ и наложен штраф в размере 1000 рублей (оплата отсутствует).

В связи с отсутствием оплаты по указанным налогам и штрафу, налоговый орган произвел начисление пеней.

В связи с неисполнением со стороны ответчика требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сформировано и направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № официального сайта «Почта России», вышеуказанная почтовая корреспонденция вручена адресату ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, которым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налоговой задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании налоговой задолженности был отменен в связи с поступившим возражением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещён. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик и его представитель полагали необходимым оказать в удовлетворении требований иска, полагая, что истцом пропущен срок взыскания, кроме того, транспортный налог был оплачен, что подтверждается квитанцией об оплате.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В силу ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.п. 2, п. 1, ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляется в налоговый орган налогоплательщиком не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2и 3 настоящей статьи).

Согласно материалам дела административный ответчик имел объект налогообложения – автомобиль <данные изъяты>. Административному ответчику был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 820 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление направлено ответчику, однако налог не был уплачен. Также был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 820 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление направлено ответчику, однако налог не был уплачен.

Кроме того, согласно сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ должна была быть предоставлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик несвоевременно предоставил налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ. По результатам было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ и наложен штраф в размере 1000 рублей (оплата отсутствует).

В связи с отсутствием оплаты по указанным налогам и штрафу, налоговый орган произвел начисление пеней.

В суд представлен чек о добровольной оплате административным ответчиком транспортного налога. При оплате административный ответчик указал об оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Данное обстоятельство истцом не оспаривается.

Таким образом, административным ответчиком представлены доказательства погашения транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ

Обязательства ФИО1 по уплате задолженности по налогам и пени определены налоговым органом в требовании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № и обусловлены процедурой, предусмотренной частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и соответствующими положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации; оплата ответчиком требований административного искового заявления нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с ДД.ММ.ГГГГ редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

При наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату обязательных платежей и санкций, выраженного в платежных документах, позволяющих идентифицировать платежи, налоговый орган не вправе изменить назначение платежей и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных задолженностей в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Следует также отметить, что налоговым органом не представлялось соответствующих расчетов, из которых усматривался бы зачет сумм по правилам единого налогового платежа.

Также суд приходит к убеждению о том, что налоговым органом пропущен срок взыскания по требованиям искового заявления, о чем административным ответчиком заявлено в ходе судебного разбирательства.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Лаишевский районный суд Республики Татарстан в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья А.А. Мансуров

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ и направлено сторонам.