УИД 66RS0015-01-2025-001668-69 Дело № 2а-1282/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Юровой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (далее Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области) 15.08.2025 обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, указав в обоснование иска о том, что административный ответчик имеет задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В связи с выявленной задолженностью административному ответчику направлено требование об уплате *Номер* от 23.07.2023.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 22.04.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Асбестовского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ, который 22.04.2025 отменен.

Требование об уплате налогов и пени до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 16 543,98 руб., а именно: земельный налог физических лиц за 2022 год в сумме 46,99 руб. по сроку уплаты 02.12.2024; налог на доходы физических лиц за 2023 год, полученный физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15 443,93 руб.; пени за неуплату налогов и взносов в сумме 1053,06 руб., кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину.

Исходя из общей суммы задолженности, указанной в административном исковом заявлении, в соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 письменного мнения по административному исковому заявлению суду не представил, административное исковое заявление и определение Асбестовского городского суда о принятии административного искового заявления и рассмотрении его в порядке упрощенного (письменного) производства было направлено административному ответчику по месту регистрациии.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Решением Думы Белоярского городского округа от 29.11.2006 N 96 (ред. от 31.10.2024) «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога» установившем налоговые ставки в процентном отношении к кадастровой стоимости земельных участков.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ст. 396 НК Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что срок уплаты земельного налога устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с и. 11 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ).

В соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. ФЗ от 28.11.2009 № 283-ФЗ).

В соответствии со ст. 85 НК РФ Роснедвижимость и отдел управления федеральной регистрационной службы обязаны представлять сведения в МРИ ФНС России № 29 по Свердловской обл. о владельцах и пользователях земельных участков, кадастровый номер, кадастровую стоимость.

Административный ответчик, согласно представленным сведениям, имел на нраве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права *Дата*, дата прекращения права 09.07.2024.

Срок уплаты налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Земельный налог за 2022 год начислен в размере 47,0 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении *Номер* от 26.09.2024 /л.д. 16/.

Административному ответчику налоговое уведомление направлено через «Личный кабинет налогоплательщика» /л.д. 17/.

Как указывает административный истец, 27.09.2024 на ЕНС поступил ЕНП в сумме 0,01 руб. Административным ответчиком задолженность по земельному налогу за 2022 в сумме 46,99 руб. не уплачена.

Согласно пункту 14 статьи 226.1 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Налоговым агентом ООО ПКО «СИНАРА ПАРТНЕР» представлена в налоговый орган справка формы 2-НДФЛ за 2023 год *Номер* от 23.02.2024, в которой налоговым агентом указана сумма дохода административного ответчика за 2023 год в размере 164 956,26 руб., исчисленная сумма НДФЛ 21444,00 руб., не удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ составила 21 444,00 руб. /л.д. 18/.

Не удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ в размере 21 444,0 руб. была включена налоговым органом в налоговое уведомление *Номер* от 26.09.2024 /л.д. 16/.

Как указывает административный истец, 27.09.2024 на ЕНС поступил ЕНП в сумме 0,07 руб., 23.04.2025 поступил ЕНП в сумме 6000,0 руб.

Таким образом, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате НДФЛ в сумме 15 443,93 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.12.2024 в сумме 21 505,69 руб., в том числе пени 15,04 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от 10.02.2025. Общее сальдо в сумме 22 543 руб. 98 коп., в том числе пени 1053 руб. 06 коп.

Сумма задолженности по пени за период с 03.12.2024 по 10.02.2025 составила 1053,06 руб.

Как указывает административный истец, на дату подачи административного искового заявления, обязанность по уплате НДФЛ в сумме 15 443,93 руб., пени в размере 1 053,06 руб. административным ответчиком не исполнено.

Учитывая изложенное, суд полагает, что материалами дела подтверждается наличие у административного ответчика обязанности по уплате по уплате земельного налога физических лиц за 2022 год в сумме 46,99 руб., НДФЛ в сумме 15 443,93 руб., пени в размере 1 053,06 руб., которая им не исполнена.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

На основании п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 19.03.2025, при наличии требования об оплате налогов и пени в срок до 22.01.2025.

В связи с чем срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, указанный в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованию *Номер* от 07.12.2024, сроком исполнения 22.01.2025 не истек, поскольку к мировому судье с заявлением о внесении судебного приказа административный истец обратился 19.03.2025, в суд с иском административный истец обратился 15.08.2025, т.е. до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, отменённого определением от 22.04.2025.

Предусмотренный п. 2 ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок обращения в суд с требованиями о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций административным истцом соблюден.

Административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС № 29 по СО в предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд в порядке искового производства с требованием о взыскании задолженности по уплате пени со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины материалы административного дела не содержат, вследствие чего с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей, так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность в размере 16 543 (шестнадцать тысяч пятьсот сорок три) рубля 98 копеек, из которых:

- земельный налог физических лиц за 2022 год в сумме 46,99 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- налог на доходы физических лиц за 2023 год, полученный физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15 443,93 руб.;

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 1 053,06 руб.,

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Асбестовского городского суда А.А. Юрова