Решение по делу № 2А-374/2023 от 25.09.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Дело №2а-374/2023

УИД 18RS0029-01-2023-000447-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года с. Юкаменское Удмуртской Республики

Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Рекк И.А.,

при секретаре Невоструевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее – УФНС России по УР, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 с 19.06.2020 года по 09.07.2022 года являлся индивидуальным предпринимателем, а следовательно плательщиком страховых взносов. На основании того, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 прекращена 09.07.2022 года, страховые взносы в фиксированном размере за 2022 года исчислены за период с 01.01.2022 года по 09.07.2022 года, согласно порядка, предусмотренного п.5 ст. 430 НК РФ, в размере: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 по 09.07.2022 в сумме 18055,85 руб. (34445,00/12 месяцев х6 месяцев +(2870,42 руб. (сумма страховых в месяц)/31 день (число дней в июле)х9 дней); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 09.07.2022 года в сумме 4595,08 руб. (8766,00 руб. /12 месяцев х 6 месяцев + (730,5 руб. (сумма страховых в месяц) /31 день (число дней в июле) х 9 дней). ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 09.07.2022 не исполнена в срок предусмотренный п.5 ст. 432 НК РФ не позднее 25.07.2022 года, не уплачена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 09.07.2022 года в сумме 18055,85 руб. и сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 09.07.2022 года в сумме 4595,08 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов, согласно ст. 75 НК РФ исчислены соответствующие пени в сумме 250,37 руб., за неуплату суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 18055,85 руб., в сумме 63,72 руб., за неуплату суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4595,08 руб. О наличии задолженности по налогам и пени, в адрес налогоплательщика направлены, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требования об уплате налога: №16630 от 16.09.2022 года в срок до 25.10.2022 г., направленного почтой, согласно списка почтовых отправлений от 19.09.2022 г. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Сумма неуплаченных налогов и пени по требованию составила 22965,02 руб. Взыскание неуплаченных сумм по вышеуказанным требованиям об уплате проводилось в соответствии с главой 11.1. Кодекса Административного судопроизводства РФ. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Удмуртской республики от 23.03.2023г. судебный приказ № от 07.03.2023 года о взыскании задолженности, отменен в связи с возражениями налогоплательщика. Истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам и пени в сумме 22965,02 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18055,85 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 250,37 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по УР не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, каких-либо ходатайств об отложении рассмотрения дела от ответчика не поступало. 18 сентября 2023 года ФИО2 в суд направлен чек-ордер от 23.03.2023 г. об уплате суммы задолженности в размере 22965 руб. 02 коп.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в порядке ст.ст. 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения (часть 5 статьи 15 КАС РФ).

Начиная с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Судом установлено, что с 19.06.2020г. по 09.07.2022 г. ФИО2 являся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. п. 1, 3, 5 ст. 430 НК РФ плательщики, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Проанализировав приведенные выше нормы права, суд приходит к выводу, что страховые взносы за 2022 год должны были быть уплачены ответчиком не позднее 25.07.2022 года.

Таким образом, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Истцом представлен расчет, согласно которому ФИО5 не исполнена обязанность страховых взносов в размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 по 09.07.2022 в сумме 18055,85 руб. (34445,00/12 месяцев х 6 месяцев + (2870,42 руб. (сумма страховых в месяц)/31 день (число дней в июле)х9 дней); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 09.07.2022 года в сумме 4595,08 руб. (8766,00 руб. /12 месяцев х 6 месяцев + (730,5 руб. (сумма страховых в месяц) /31 день (число дней в июле) х 9 дней).

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 18055,85 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4595,08 руб. плательщиком своевременно не была исполнена, на сумму недоимки начислены пени за период с 01.01.2022 года по 09.07.2022 года: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 250,37 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 67,32 руб.

Расчеты, предоставленные УФНС России по УР, судом проверены и признаны правильными.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов ответчиком не была своевременно исполнена, почтовым отправлением ответчику направлены: требование об уплате сумм задолженности за 2022 год № 16630 от 16.09.2022 года со сроком исполнения до 25.10.2022 года, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений от 19.09.2022 года.

Неисполнение обязанности по уплате недоимки по страховым взносам и пени явилось основанием для обращения Управления ФНС России по УР в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Из представленного ФИО2 суду чека-ордера ПАО Сбербанк следует, что 23 марта 2023 года он уплатил в пользу налогового органа денежную сумму в размере 22965 руб. 02 коп.

Однако, в представленном административным ответчиком чек-ордере от 23.02.2023г. отсутствует период, за который произведена уплата налога, а также не представлен уникальный идентификационный номер (<***>), который должен совпадать с указанным <***> в квитанции об оплате налога, выставленной налоговым органом за 2022 год, в связи с чем указанный платеж в размере 22965, 02 руб. не может быть идентифицирован в качестве уплаты недоимки по налогам и пени за 2022 год.

С учетом изложенного правовых оснований для освобождения ФИО2, от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год не имеется.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган 07.03.2022 года обратился к мировому судье судебного участка <адрес> УР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, то есть с соблюдением срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка <адрес> УР 07.03.2023 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности был отменён в связи с поступлением от ответчика письменных возражений.

Управление Федеральной налоговой службы России по УР 12.09.2023 года обратилась в Юкаменский районный суд УР с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени за 2022 год.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в пределах установленного законом срока.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств погашения недоимки по страховым взносам, с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы за 2022 год в размере 22965,02 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18055,85 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 250,37 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4595,08 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 63,72 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, с административного ответчика в бюджет муниципального образования «<адрес> УР» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 888 руб. 96 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (ИНН: №) к ФИО2 (ИНН: №) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность в размере 22965,02 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18055, 85 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 250,37 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование размере 4595,08 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 63,72 руб.

и перечислить на р/с № в Отделение Банка России <адрес>// УФК по <адрес> БИК 017003983, (номер казначейского счета- №, номер счёта 40№) ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК №.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 888 руб. 96 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики через Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Рекк