копия

УИД: 56RS0018-01-2025-001353-38

Дело № 2а-2959/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года г.Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,

при помощнике судьи Беляшовой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлась плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем ей начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:

4 433 рубля – транспортный налог за 2021 год;

3 221 рубль - налог на имущество физических лиц за 2021 год;

1 836 рублей – налог на имущество физических лиц за 2022 год;

2 251 рубль – земельный налог за 2021 год;

2 251 рубль – земельный налог за 2022 год;

6 602,53 рубля – пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.

В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлась плательщиком земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

05 октября 2022 года ФИО1 направлено налоговое уведомление N от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 4 433 рубля (за 7 месяцев владения), налога на имущество за 2021 год в сумме 3 221 рубль и земельного налога за тот же налоговый период в сумме 2 251 рубль.

23 июля 2023 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 11 сентября 2023 года недоимки по налогам, в том числе за 2021 год в общей сумме 28 758 рублей, пени 3 712,73 рублей.

Указанное требование налогоплательщику вручено через личный кабинет 29 июля 2023 года.

25 сентября 2023 года ФИО1 направлено налоговое уведомление N от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года земельного налога за 2022 год в сумме 2 251 рубль, налога на имущество физического лица за тот же налоговый период в сумме 1 836 рублей.

На сумму недоимки по налогам за 2022 год и пени по этим налогам требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.

29 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2021-2022 годы, пени.

09 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ N, который в последующем, а именно 19 августа 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.

29 января 2025 года налоговый орган обратился в суд.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по налогам за 2022 год ФИО1 не погашена, пени по этим налогам, не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию:

1 836 рублей – налог на имущество физических лиц за 2022 год;

91,07 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года;

2 251 рубль – земельный налог за 2022 год;

111,65 рублей – пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года. При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.

Оснований для взыскания недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физического лица за 2021 год, пени по этим налогам суд не усматривает, в связи с утратой ее права требования, поскольку срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 11 марта 2024 года (11 сентября 2023 года (срок исполнения требования N от 23 июля 2023 года)+6 месяцев). К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 29 марта 2024 года, то есть, по истечению установленного законом срока для обращения в суд.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не свидетельствует, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, при рассмотрении дела установлено не было и административным истцом не указано.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в остальной части, суд приходит к следующему.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за 2019-2020 годы, пени по транспортному налогу за 2018 год.

В отношении пенеобразующей недоимки по этим налогам за 2019 год, включенной в налоговое уведомление N от 01 сентября 2020 года, выставлено требование N от 18 февраля 2021 года о необходимости уплаты по сроку до 05 апреля 2021 года налога на имущество и земельного налога, требование N от 22 декабря 2020 года о необходимости уплаты в срок до 01 февраля 2021 года транспортного налога и налога на имущество.

Пенеобразующая недоимка по налогам за 2019 год оплачена ФИО1 17 октября 2021 года, соответственно на основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате пени должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 17 октября 2022 года. Начисление пени по налогам за 2019 год и включение ее в требование N по состоянию на 23 июля 2023 года произведено со значительным пропуском срока, а потому является неправомерным, поэтому требования в указанной части удовлетворению не подлежат. Кроме того, налоговым органом, как указанно выше, пропущен срок на взыскание недоимки по налогам, пени, включенной в требование N от 23 июля 2023 года.

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу и налогу на имущество, транспортному налогу за 2020 год, транспортному налогу за 2018 год (сумма недоимки 633 рубля) взыскана с ФИО1 решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 11 апреля 2023 года по делу N

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5 770,68 рублей взыскана с ФИО1 решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 14 декабря 2022 года по делу N.

Срок на предъявление исполнительных документов, выданных на основании указанных решений суда, не истек, недоимка по налогам за 2018, 2020 годы в полном объеме не погашена, в связи с чем требования налогового органа о взыскании пени в указанной части признаются обоснованными. Вместе с тем, учитывая, что право на взыскание пени за период, предшествующий дате выставления требования N от 23 июля 2023 года, налоговым органом утрачено, с ФИО1 подлежит взысканию:

222,96 рублей - пени по земельному налогу за 2020 год за период с 24 июля 2023 года по 04 марта 2024 года;

305,01 рублей - пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 24 июля 2023 года по 04 марта 2024 года;

577,95 рублей - пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 24 июля 2023 года по 04 марта 2024 года (сумма налога 5 700 рублей);

39,26 рублей - пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 24 июля 2023 года по 04 марта 2024 года (сумма налога 633 рубля);

791,41 рубль - пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 24 июля 2023 года по 04 марта 2024 года.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 6 226,31 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:

1 836 рублей – налог на имущество физических лиц за 2022 год;

91 рублей 07 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года;

2 251 рубль – земельный налог за 2022 год;

111 рублей 65 копеек – пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года.

222 рублей 96 копеек - пени по земельному налогу за 2020 год за период с 24 июля 2023 года по 04 марта 2024 года;

305 рублей 01 копейка - пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 24 июля 2023 года по 04 марта 2024 года;

577 рублей 95 копеек - пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 24 июля 2023 года по 04 марта 2024 года (сумма налога 5 700 рублей);

39 рублей 26 копеек - пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 24 июля 2023 года по 04 марта 2024 года (сумма налога 633 рубля);

791 рубль 41 копейка - пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 24 июля 2023 года по 04 марта 2024 года.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 27 мая 2025 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-2959/2025,

находящееся в производстве

Ленинского районного суда г. Оренбурга