ВЕРХОВНЫЙ СУД
РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ
УИД 04RS0010-01-2023-000742-71,
судья Айсуева А.Ц.,
дело № 33а-3147, пост. 09 августа 2023 года
АПЕЛЛЯЦИОННОЕОПРЕДЕЛЕНИЕ
г.Улан-Удэ 09 октября 2023 года
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Бурятия в составе:
председательствующего Булгытовой С.В.,
судей коллегии Назимовой П.С., Ихисеевой М.В.,
при секретаре Бадаевой А.Р.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административноедело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании страховых взносовпо апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Иволгинского районного суда Республики Бурятия от 25 мая 2023 года, которым административное исковое заявление оставлено без удовлетворения.
Заслушав доклад судьи Ихисеевой М.В., ознакомившись с материалами дела, доводами апелляционной жалобы, выслушав пояснения участвующих в деле лиц, судебная коллегия
установила:
обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 27 421 руб.
Требования основаны на том, что ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, регистрационный номер 1472334232 от 29 апреля 2021 года, в которой отражена сумма налога, подлежащая оплате за налоговый период (календарный год) в размере 27 421 рубль.
Налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по оплате, в адрес административного ответчика направлено налоговое требование №94787 по состоянию на 26 июля 2022 года на общую сумму 27 499,15 рублей с указанием срока об уплате задолженности до 02 сентября 2022 года.
Сумма налогав полном объеме налогоплательщиком в указанные сроки не оплачена.
02 ноября 2022 г. мировым судьей судебного участка №1 Иволгинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ №2а-6552/2022 о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по недоимке и пени.
24 ноября 2022 года судебный приказ в связи с возражениями должника отменен.
Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
В судебном заседании суда первой инстанции стороны участия не принимали, надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания. Согласно письменному отзыву, административный ответчик просил применить срок исковой давности, отказать в удовлетворении иска ввиду его пропуска и полной оплатой налога, представив суду оригиналы квитанций.
Районный суд постановил решение, которым отказал в удовлетворении требований, поскольку пришел к выводу, что срок обращения с настоящим иском в суд, налоговым органом не пропущен. Вместе с тем, задолженность отсутствует в связи с ее полной уплатой ответчиком, что подтверждается представленными суду квитанциями.
В апелляционной жалобе представитель административного истца просит решение суда отменить в силу его незаконности и необоснованности.
В заседании судебной коллегии представитель административного истца по доверенности ФИО2 доводы апелляционной жалобы поддержал.
Административный ответчик ФИО1 возражал против доводов апелляционной жалобы, указывал на законность и обоснованность принятого районным судом решения.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав пояснения участвующих в деле лиц, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ закреплена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентамиРоссийской Федерации.
Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год регистрационный номер 1472334232 от 29 апреля 2021 года, в которой была отражена сумма налога, подлежащая к доплате на налоговый период (календарный год) 27 421 рубль.
В силу п.6 ст. 227 Налогового Кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, уплата налога должна быть произведена до 15 июля 2022 года.
Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств в соответствии со ст. 75 НК РФ могут быть начислены пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, сумма пеней, начисленных на недоимки, не может превышать размер этой недоимки.
Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей на время расчета.
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком указанных платежей, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании таковых.
Разрешая спор, и отказывая в удовлетворении исковых требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке и пени, суд первой инстанции исходил из того, что ответчиком представлены суду квитанции об уплате задолженности по налогам за указанный период, доказательства обратного административным истцом не представлены. Кроме того, районный суд пришел к выводу о том, что апелляционным определением от 14 декабря 2022 года принят отказ административного истца УФНС России по Республике Бурятия о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 и 2020 годы. При этом суд, пришел к выводу, что срок обращения в суд с настоящими требованиями административным истцом не пропущен.
Судебная коллегия с выводами районного суда об отсутствии задолженности и отказу в этой связи в удовлетворении требований административного иска, согласиться нем может, исходя из следующего.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком.
Налоговым органом представлена декларация ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой отражена сумма налога, подлежащая к доплате за налоговый период(календарный год) 27 421 рубль.
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц административный ответчик не исполнил в срок, допустил задолженность за 2021 год.
В связи с неисполнением обязанностей по уплате указанного платежа,истцом в соответствии с требованиями ст. 69 Налогового Кодекса РФ направлено требование №94787 по состоянию на 25 июля 2022 года на общую сумму 27 499,15 рублей.с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 02 сентября 2022 года.
Оплата в полном объеме административным ответчиком не произведена, требование не исполнено.
Судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка №1 Иволгинского района Республики Бурятия о взыскании недоимки по налогу и пени вынесен 02 ноября 2022 года.
Срок исковой давности обращения к мировому судье не пропущен, поскольку и.о. мирового судьи вынесен судебный приказ о взыскании сумм задолженности.
Данный приказ отменен 24 ноября 2022 года в связи с возражениями ФИО1
Налоговая инспекция своевременно обратилась и в районный суд с настоящим административным иском – 21 апреля 2023, то есть в пределах 6-месячного срока.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Следовательно, вывод районного суда о том, что срок обращения в суд с настоящими требованиями не пропущен, является правильным.
Между тем, районный суд в своем решении пришел к ошибочному выводу, что ответчиком оплачена задолженность по названному налогу и основания для взыскания недоимки и пени, не имеется.
Коллегия приходит к выводу, что требования заявлены к Б.Б.ГБ. обоснованно, расчеты задолженности налоговым органом произведены правильно.
Действительно, как следует из материалов дела, ответчиком произведена 05 июля 2022 года оплата в сумме 28 122.00 руб. и 29 192.00 рубля, 20 июля 2022 года в размере 42 844 рубля, всего на сумму 100 158 рублей.
Ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, регистрационный номер 1472334232 от 29 апреля 2021 года. Согласно строке 150 раздела 2 указанной налоговой декларации сумма налога в 2021 году составляла 100,158 рублей. Однако, за счет этой суммы не была погашена задолженность за 2021 год. Так, сумма в размере 28 122.00рублей уплачена за 2 квартал 2021 года (срок уплаты 26 июля 2021); 29 192,00 руб. со сроком уплаты 25 октября 2021 года за 3 квартал 2021 года.
Между тем, денежная сумма в размере 42 844,00 рублей согласно квитанции от 20 июля 2022 года не могла быть зачтена в уплату оставшейся задолженности за 2021 год, поскольку на момент уплаты ответчик имел задолженность в размере 90 425 рублей.
Согласно реквизитам платежного поручения о переводе ФИО1 денежных средств, в графе 22 которого указан УИН (уникальный идентификатор начисления), платеж от 20 июля 2022 года в размере 42 844,00рублей оплачен по платежному документу с УИН 18200300220045627873, а согласно требованию №94787 об уплате налога, пени от 25 июля 2022 года для задолженности по НДФЛ необходимо было указать УИН 18200300220020229234.
УИН-это персональный код конкретного платежа (уникальный идентификатор начисления). С его помощью банковская система автоматически распознает конкретный платеж, в том числе его получателя, что исключает ошибки в реквизитах платежки. УИН присваивает получатель платежа (п.1.22 Положения Банка России от 29.06.2021 N 1 к этому Приложению).
Следовательно, в данном случае, УИН не совпал, платеж от 20 июля 2023 года в размере 42 844,00 рубля невозможно идентифицировать.
В этой связи, коллегия приходит к выводу о том, что налоговый орган был вправе при наличии общей задолженности за предыдущие периоды, самостоятельно отнести поступившие денежные суммы в счет погашения недоимки по налогу за предшествующий период в хронологическом порядке, что не противоречит законодательству о налогах и сборах.
Доказательства оплаты задолженности за 2021 год в полном объеме, ответчиком суду не представлены.
Согласно представленной карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) содержатся все сведения по задолженности по налогам, начиная с 2019 года, включая суммы, уплаченные ответчиком.
С учетом изложенного выше, подлежат взысканию задолженность по налогам на доходы физических лиц -27 421,00 рублей.
Кроме того, подлежит взысканию с ответчика сумма госпошлины в размере 1022 рубля.
Доводы, изложенные представителем административного истца, представленные доказательства о наличии долга, не опровергнуты, доказательства уплаты требуемых платежей, отсутствия задолженности, ответчиком ФИО1, не представлены. Квитанции, которые представлены административным ответчиком, изучены коллегией, они не могут быть приняты во внимание по настоящим требованиям, по основаниям изложенным выше.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309, 310-311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Верховного суда Республики Бурятия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Иволгинского районного суда Республики Бурятия от 25 мая 2022 года отменить, вынести новое решение.
Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженность по налогам в размере 27 421,00рублей рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 1022 рубля.
Кассационная жалоба может быть подана в течение 6 месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой Кассационный суд Общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи коллегии: