УИД: 50RS0011-01-2024-004592-41 Административное дело № 2а-202/25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года г. Жуковский Московской области

Жуковский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Царькова О.М.,

при секретаре судебного заседания Белорусове А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №1, уточнив административные исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по:

- транспортному налогу за ХХХХ год в размере * руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за ХХХХ год в размере * руб.;

- сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере * руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 своевременно не исполнил установленную законодательством обязанность по уплате налогов, что привело к образованию задолженности в указанном размере.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по М.О. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ранее направил в суд письменные возражения относительно заявленных требований, в которых указал на то, что ХХХХ года мировым судьей судебного участка № *** Жуковского судебного района М.О. вынесен судебный приказ № *** о взыскании недоимки по налогам и пени. На основании названного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Жуковского ГОСП УФССП России по ФИО2 И.А. возбуждено исполнительное производство № *** от ХХХХ года, в рамках которого с ФИО1 удержаны денежные средства в общем размере * руб.. Полагает, что задолженность по налогам и пени у него отсутствует, в связи с чем просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Также указал на то, что требования о взыскании пени заявлены с пропуском срока исковой давности.

Суд, заслушав явившихся участников процесса, исследовав представленные в материалы дела доказательства и дав им надлежащую оценку, приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Московской области.

Ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником легкового автомобиля марки ХОНДА АККОРД, государственный регистрационный знак ***, VIN: ***, ХХХХ года выпуска, дата регистрации права ХХХХ г.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за ХХХХ год в размере * руб. по сроку уплаты ХХХХ года.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Х, кадастровый номер ***, доля владения *, дата регистрации права ХХХХ года.

За ХХХХ год налогоплательщику был исчислен земельный налог в размере * руб. по сроку уплаты ХХХХ года.

В соответствии с ст.ст. 357, 388 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление от ХХХХ № *** об уплате налогов было направлено налогоплательщику заказным письмом по почте.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С ХХХХ. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым введен институт единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

Требование от ХХХХ № *** об уплате задолженности по налогам на сумму * руб. и пени в размере * руб. было направлено ФИО1 по почте.

С ХХХХ года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер задолженности пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в отношении ФИО1 составляет *..

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С 01.01.2023 формирование Решений о взыскании за счет денежных средств производится только на основании требований, сформированных после 01.01.2023г.

Решение о взыскании задолженности от ХХХХ г. № *** на сумму * руб. налогоплательщику направлено по почте заказным письмом ХХХХ..

В установленные сроки в добровольном порядке задолженность ответчиком не уплачена.

ХХХХ г. и.о. мирового судьи судебного участка № *** Жуковского судебного района М.О. вынесен судебный приказ № *** о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по М.О. недоимки по налогам и пени за ХХХХ гг. в общем размере * руб..

Определением мирового судьи судебного участка № *** Жуковского судебного района М.О. от ХХХХ года судебный приказ № *** отменен ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец указывает, что на момент обращения в суд с настоящим административным иском, задолженность не погашена.

В своих возражениях ФИО1 указывает, что на основании судебного приказа № *** от ХХХХ года судебный приставом-исполнителем Жуковского ГОСП УФССП России по М.О. возбуждено исполнительное производство № *** от ХХХХ года, в ходе которого с должника удержаны денежные средства в общем размере * руб., в связи с чем полагает, что задолженность погашена в полном объеме.

С данным доводом административного ответчика суд не соглашается ввиду следующего.

Из представленных в материалы дела письменных пояснений, предоставленных Межрайонной ИФНС России № 1 по М.О., следует, что с ХХХХ по ХХХХ гг. производились следующие расчеты по земельному налогу: ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. - * руб., ХХХХ г. – * руб..

В спорный период в КРСБ (до ХХХХ г.) поступали следующие платежи: ХХХХ г. в размере * руб. (платеж учтен в счет погашения задолженности за ХХХХ налоговый период, т.к. в поле платежного поручения не указан налоговый период); ХХХХ г. в размере * руб. (платеж учтен в счет погашения задолженности за ХХХХ налоговый период, т.к. в поле платежного поручения не указан налоговый период); ХХХХ г. в размере * руб. (в счет частичного погашения задолженности за ХХХХ г.); ХХХХ г. в размере * руб. (в счет погашения задолженности за ХХХХ г., * руб., за ХХХХ г. * руб., за ХХХХ г. * руб.).

После ХХХХ года в отдельную карточку налоговых обязанностей по земельному налогу ФИО3 поступили единые налоговые платежи, распределенные в порядке ч. 8 ст. 45 НК РФ, на общую сумму * руб..

Таким образом, за период с ХХХХ г. по ХХХХ г. налогоплательщику был исчислен земельный налог в общей сумме * руб., из которых в счет погашения задолженности поступили только * руб..

По состоянию на ХХХХ г. задолженность по земельному налогу составляет *., из которых: за ХХХХ г. – * руб., за ХХХХ г. – * руб..

Доказательств погашения недоимки по земельному налогу за ХХХХ г. в размере * руб. не представлено.

По транспортному налогу за период с ХХХХ г. производились следующие начисления: ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб..

В спорный период в КРСБ (до ХХХХ г.) поступили следующие платежи: ХХХХ г. – * руб., * руб., ХХХХ г. – * руб., * руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ХХХХ гг.; ХХХХ г. – * руб., ХХХХ г. – * руб. в счет погашения задолженности за ХХХХ г.; ХХХХ г. – * руб., * руб., * руб., * руб.; ХХХХ г. – * руб., * руб. в счет погашения задолженности за ХХХХ г.; ХХХХ г. – * руб., ХХХХ. – * руб., ХХХХ г. – * руб. в счет погашения задолженности за ХХХХ г..

Всего поступило денежных средств в размере * руб..

После ХХХХ г. в отдельную карточку налоговых обязанностей по транспортному налогу ФИО1 поступили единые налоговые платежи, которые были распределены в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ, на общую сумму * руб..

Таким образом, за период с ХХХХ г. по ХХХХ г. налогоплательщику исчислен транспортный налог в общем размере * руб., из которых уплачено лишь *..

По состоянию на ХХХХ г. задолженность по транспортному налогу составляет ХХХХ руб. (за ХХХХ г. – * руб., за ХХХХ г. – * руб.).

Доказательств, подтверждающих оплату транспортного налога за ХХХХ г. в размере * руб. административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 в пользу налоговой инспекции подлежит взысканию транспортный налог за ХХХХ г. в размере * руб., а также земельный налог за ХХХХ г. в размере * руб..

Разрешая требования в части взыскания суммы пеней, установленных НК РФ, и распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере * руб., суд руководствуется следующим.

Из карточки расчета суммы пеней следует, что налогоплательщику исчислены пени по состоянию на: ХХХХ г. в размере * руб., ХХХХ г. в размере * руб., ХХХХ г. в размере * руб., ХХХХ г. в размере * руб., ХХХХ г. в размере * руб., ХХХХ г. в размере * руб., ХХХХ г. в размере * руб., ХХХХ г. в размере * руб..

Административный истец указывает, что задолженность по пени в размере * руб. образовалась за период до ХХХХ г. в размере * руб. + * руб., исчисленные за период с ХХХХ г. по ХХХХ г., - * руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ).

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока взыскания задолженности по пени за период с ХХХХ г. по ХХХХ г. в общем размере *..

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Требование от ХХХХ № *** об уплате задолженности по налогам и пени было направлено налогоплательщику письмом по почте.

Решение о взыскании № *** от ХХХХ года также было направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом.

При этом, сведений о своевременном принятии налоговой инспекцией мер по взысканию задолженности по пени за период с ХХХХ г. по ХХХХ г. в общем размере * руб. не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что с требованием о взыскании недоимки по пени, установленным НК РФ и распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с ХХХХ г. по ХХХХ г. в общем размере * руб. административный истец обратился спустя более 3-х лет с момента возникновения процессуального права, однако доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Ввиду изложенного, требования о взыскании недоимки по пени, установленным НК РФ и распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с ХХХХ г. по ХХХХ г. в общем размере * руб., удовлетворению не подлежат.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени в размере * руб. (*-*).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход федерального бюджета в размере * руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области недоимки по:

- транспортному налогу за ХХХХ год в размере *.;

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за *** гг. в размере * руб.;

- пени в размере * руб..

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по пени за период с ХХХХ года по ХХХХ год в размере * руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход бюджета государственную пошлину в размере * руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Жуковский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.М. Царьков

Решение в окончательной форме изготовлено 17 марта 2025 года

Судья О.М. Царьков