Дело № 2а-86/2023

УИД 61RS0049-01-2023-000030-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года село Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Толмачевой Н.Р.,

при секретаре Черновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-64/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

установил :

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 25849,39 руб., в том числе: налог - 21169.00 руб. (срок уплаты 15.07.2021 за 2020 год), пени – 975,89 руб., штраф – 2117,00 руб. (срок уплаты 24.01.2022 по п.1 ст.122 НК РФ), штраф – 1587,50 руб. (срок уплаты 24.01.2022 по п.1 ст.119 НК РФ).

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 (ИНН №) в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 в 2020 году получила доход от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных <адрес>, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представила, налог от полученного дохода от продажи имущества не исчислила, в бюджет не уплатила.

Решением налогового органа от 24.01.2022 №1028 ФИО1 привлечена к уплате по налогу на доходы физических лиц: налога в сумме 21169,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 за 2020 год, пени – 975,89 руб., штраф – 2117,00 руб. (срок уплаты 24.01.2022 по п.1 ст.122 НК РФ), штраф – 1587,50 руб. (срок уплаты 24.01.2022 по п.1 ст.119 НК РФ). До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки, пени, штрафов инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки, пени и штрафов в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ: от 26.04.2022 №13882 об уплате по налогу на доходы физических лиц. Определением мирового судьи судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области от 02.08.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы за 2020 год отменен по заявлению должника. На дату формирования административного искового заявления административным ответчиком обязательные платежи не уплачены.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, надлежащим образом уведомленный о времени, месте и дате слушания дела, в судебное заседание не явился, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о времени, месте и дате слушания дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила. ( ШПИ 34757077059314 л.д. 35)

Рассмотрев материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями п.1 ст.207, п.1 ст.209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 данного Кодекса.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных п. 6 ст.217.1 данного Кодекса.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят налогоплательщики-физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Основания и порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлены ст. 48 НК РФ.

Из п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Статьей 75 НК РФ определена ответственность налогоплательщика за ненадлежащее исполнение обязанностей по своевременной уплате налогов в виде пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.9 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом, если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году получила доход от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных <адрес>; налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представила, налог от полученного дохода от продажи имущества не исчислила, в бюджет не уплатила.

Согласно решению налогового органа №1028 от 24.01.2022 определен налогооблагаемый доход по результатам расчета, доход от продажи объектов недвижимого имущества составил 162840,18 руб., исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от объектов недвижимого имущества составит 21 169 рублей; ФИО1 нарушила срок представления декларации за 2020 год, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ; сумма штрафа за непредставление налоговой декларации (п.1 ст.119) составляет 3175,00 руб.; сумма штрафа за неуплату налога (п.1 ст.122 НК РФ) составляет 4234.00 руб.; налогоплательщику начислены пени по состоянию на 24.01.2022 (л.д.17-19).

Срок уплаты налога за 2020 год, установленный п.4 ст.228 НК РФ, - 15.07.2021.

Материалы дела свидетельствуют о том, что обязательства по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом срок в размере 21169,00 руб. ФИО1 не исполнены.

Согласно требованию №13882, направленному в адрес ФИО1, по состоянию на 26.04.2022 за ней числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 21169,00 руб. (срок уплаты – 15.07.2021), штрафы в общей сумме 3704,50 руб. (срок уплаты - 24.01.2022); срок для исполнения требования - 25.05.2022 (л.д.13-14).

Налоговым органом принято решение о взыскании налога, пени с ФИО1 в судебном порядке.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем предъявления ФИО1 требования об уплате налогов, пеней.

Расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, судом проверен и признан правильным: задолженность по налогу составляет 21169,00 руб., пени – 975,89 руб., штраф – 2117,00 руб. (срок уплаты 24.01.2022 по п.1 ст.122 НК РФ, штраф – 1587,50 руб. (срок уплаты 24.01.2022 по п.1 ст.119 НК РФ).

Срок для обращения в суд не нарушен: требованием №13882 от 26.04.2022 установлен срок для уплаты налога – до 25.05.2022, общая сумма, подлежащая взысканию с налогоплательщика превысила 10000,00 руб., следовательно с заявлением о взыскании налоговый орган должен обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, соответственно срок для обращения в суд – до 25.11.2022.

Административный истец направил заявление о выдаче судебного приказа мировому судье в течение установленного законом срока в июле 2022 года. 02.08.2022 определением мирового судьи судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

Доказательств об уплате указанных налогов и пени за спорный период и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что, требования налогового органа об уплате налогов, пени, штрафов в установленные законом сроки налогоплательщиком не исполнены, суд считает, что исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 25849,39 руб., в том числе: налог - 21169,00 руб. (срок уплаты 15.07.2021 за 2020 год), пени – 975,89 руб., штраф – 2117,00 руб. (срок уплаты 24.01.2022 по п.1 ст.122 НК РФ), штраф – 1587,50 руб. (срок уплаты 24.01.2022 по п.1 ст.119 НК РФ).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной <адрес>, в доход бюджета Песчанокопского района Ростовской области государственную пошлину в размере 975,48 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Песчанокопский районный суд.

Судья Н.Р. Толмачева