Дело № 2-3878/2023

УИД: 47RS0006-01-2023-002201-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 10 октября 2023 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гучановой А.А.,

при секретаре Бекряшевой Н.В.,

при участии представителя истцов - ФИО11, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком на три года, на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком на три года,

представителя ответчика – ФИО9, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетней ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО2 к МИФНС № 7 по Ленинградской области о включении в наследственную массу наследственного имущества в виде денежной суммы, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы, обязании выплатить денежную сумму,

установил:

Истцы ФИО1 (далее – ФИО1), действующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетней ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО2 (далее – ФИО2) обратились в Гатчинский городской суд с исковым заявлением к ответчику МИФНС № 7 по Ленинградской области с требованиями о включении в наследственную массу наследственного имущества в виде денежной суммы, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы, обязании выплатить денежную сумму. В обоснование требований указали, что ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО3. Наследниками умершего являются его мать – ФИО2., супруга – ФИО1 и его дочери – ФИО4 и ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г.р. В установленный законом срок наследники обратились к нотариусу для принятия наследства. ФИО4 отказалась от своей доли наследства в пользу матери – ФИО1 При жизни наследодатель приобрел в совместную собственность с ФИО1 2/4 доли квартиры по адресу: <адрес> обратился с заявлением в органы ИФНС на получение имущественного налогового вычета. В соответствии с налоговой декларацией, за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО3 была подтверждена к возврату сумма налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. В выплате указанной суммы было отказано в связи со смертью ФИО3 Нотариус также отказался включить данную денежную сумму в наследственную массу наследодателя ФИО3 Просили включить в наследственную массу после смерти ФИО3 сумму налогового имущественного вычета, предоставленного в связи с приобретением доли квартиры по адресу: <адрес> размере <данные изъяты> руб.; признать за ФИО1 право собственности на 1/2 долю денежной суммы, ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ г.р. на 1/4 долю денежной суммы, ФИО2 – на 1/2 долю денежной суммы; обязать ответчика выплатить указанные денежные суммы.

Истцы, надлежащим образом уведомленные о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, направили своего представителя, которая поддержала заявленные требования по изложенным основаниям, просила их удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика – МИФНС № 7 по Ленинградской области в судебном заседании решение по делу оставил на усмотрение суда, представил отзыв на исковое заявление, в котором указал, что согласно Письма ФНС РФ от 17.01.2018 г. № ГД-4-8/678@ возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (л.д. 184-185).

Учитывая мнение представителей истцов и ответчика, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся истцов в соответствии со ст. 167 ГПК РФ.

Суд, выслушав объяснения представителей истцов и ответчика, исследовав материалы и обстоятельства дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, с учетом требований ст. 67 ГПК РФ приходит к следующему.

В соответствии со ст.3ГПК РФ, заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Согласно п. 1 ст. 12ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей35 КонституцииРФ правонаследованиягарантируется.

В силу положений ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

В соответствии с ч. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

На основании ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе наследственные права и обязанности.

В силу ст. 1113 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина.

Согласно ст. 1142 ГК РФ к наследникам первой очереди по закону относятся дети, супруг, родители наследодателя.

В соответствии с требованиями ст. 1152 ГК РФ для принятия наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно не находилось.

Статья 1153 ГК РФ гласит – принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

Указанные в настоящей статье действия должны быть совершены в течение шести месяцев со дня открытия наследства. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со времени открытия наследства.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, действующая за себя и как законный представитель несовершеннолетней ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3, ФИО4 приобрели в собственность квартиры по адресу: <адрес> (л.д. 25-28). Согласно выписки из ЕГРН, ФИО3 и ФИО1 являются собственниками на праве общей долевой собственности 2/4 долей в совместной собственности в указанном жилом помещении (л.д. 30-33).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратился в МИФНС № 7 по Ленинградской области с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ г. для получения налогового вычета (л.д. 156-168). Сумма подлежащая возврату, согласно декларации, составляет <данные изъяты> руб.

Налоговая декларация была принята МИФНС № 7 по Ленинградской области, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена.

Таким образом, ФИО3 воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, которая в совокупности с исчисленным в ней налоговым вычетом соответствует всем указанным выше нормам.

Данное обстоятельство представителем ответчика не оспаривалось.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 умер, что подтверждается свидетельством о смерти (л.д. 24).

Имущественный вычет ФИО3 не смог получить в связи со своей смертью.

Причина, по которой ФИО3 не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога за ДД.ММ.ГГГГ год представителем ответчика также не оспаривалось.

ФИО1, ФИО5, ФИО2 являются наследниками, принявшими наследство после умершего ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, что подтверждается справкой нотариуса ФИО10, выданной ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-35), а также материалами наследственного дела (л.д. 61-140). ФИО4 отказалась от наследства после ФИО3 в пользу матери – ФИО1 (л.д. 67).

Согласно свидетельств о праве на наследство по закону (л.д. 103-116), наследственное имущество ФИО3, в том числе и квартира по адресу <адрес>, перешло к его наследникам – ФИО1 – 1/2 доля наследственного имущества, ФИО2 – 1/4 доля наследственного имущества, несовершеннолетней ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г.р., что ответчиком не оспаривалось.

Представитель истцов в ДД.ММ.ГГГГ г. обратился в Межрайонную ИФНС России № 11 по Ленинградской области с заявлением на получение имущественного налогового вычета, не полученного ФИО3 Ответом от ДД.ММ.ГГГГ заявителю было отказано в данной выплате в связи с тем, что нормами действующего налогового законодательства выплата денежных средств наследникам не предусмотрена. Также в данном ответе было указано, что подтвержденная к возврату сумма налога на доходы физических лиц составляет <данные изъяты> руб. (л.д. 36-37).

В соответствии со ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.

Статья 1112 ГК РФ, определяя состав наследственного имущества, предусматривает, что в него входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (часть 1 этой статьи).

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается названным кодексом или другими законами (ч. 2 ст. 1112 ГК РФ).

Как разъяснено в п. 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 г. № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (ст. 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

Действительно, подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Однако, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принципы состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии со ст. 67 ГПК РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы о том, что при жизни ФИО3 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако в связи с его смертью решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцам, являющимся наследниками после смерти ФИО3 в долях, в которых они вступили в наследство.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 56, 67, 194-199 ГПК РФ суд,

решил:

Исковые требования ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетней ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО2 к МИФНС № 7 по Ленинградской области о включении в наследственную массу наследственного имущества в виде денежной суммы, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы, обязании выплатить денежную сумму - удовлетворить.

Включить в наследственную массу после смерти ФИО3, умершего в ДД.ММ.ГГГГ имущество в виде денежной суммы в размере <данные изъяты> руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и не полученного в связи с его смертью.

Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (паспорт №) право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере <данные изъяты> руб.

Признать за ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (свидетельство о рождении №) право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере <данные изъяты> коп.

Признать за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (паспорт №) право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере <данные изъяты> коп.

Обязать МИФНС № 7 по Ленинградской области выплатить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (паспорт №) - <данные изъяты> руб., ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (свидетельство о рождении №) – <данные изъяты> коп., ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (паспорт №) – <данные изъяты> коп., в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и не полученного в связи с его смертью.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья

Решение в окончательной форме

принято 17.10.2023 г.

Подлинный документ находится в материалах

гражданского дела № 2-3878/2023

УИД: 47RS0006-01-2023-002201-69

Гатчинского городского суда Ленинградской области