Мотивированный текст решения составлен 19.05.2025.
Дело №2-38/2025
УИД: 66RS0044-01-2024-003590-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Первоуральск 30 апреля 2025 года
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,
при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,
с участием: ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 5 707 руб. 03 коп., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 110 руб. 92 коп.
В обосновании требований административного искового заявления указано, что в связи с наличием в собственности ФИО транспортных средств – автомобилей «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>» ему за 2019-2021 годы исчислен транспортный налог в сумме 14 592 руб. (по 2 793 руб. за 2019, 2020 и 2021 годы (<данные изъяты>) и 6 213 руб. за 2022 год (<данные изъяты>)). Также ФИО за 2021 год исчислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости с кадастровым № в размере 167 руб. В связи с неуплатой в установленные законом сроки транспортного налога и налога на имущество физических лиц ФИО начислены пени, размер которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 110 руб. 92 коп.
Определением судьи от 05.07.2024 административное исковое заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства.
Определением от 23.09.2024 судья перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.
Определением от 24.10.2024 суд, установив, что ФИО умер ДД.ММ.ГГГГ, перешел к рассмотрению дела по правилам гражданского судопроизводства.
Определением суда от 24.10.2024 производство по гражданскому делу приостановлено до истечения установленного законом срока для принятия наследства после смерти ФИО
Определением судьи от 14.03.2025 производство по делу возобновлено, к участию в деле в качестве ответчика привлечена ФИО1, которая согласно материалам наследственного дела является наследником умершего ФИО Произведена замена ответчика.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дел извещены своевременно и надлежащим образом.
Ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения требований возражала, дополнительно указав, что автомобиль «<данные изъяты>» никогда не находился в собственности или пользовании ее покойного супруга или членов семьи; задолженность была погашена, о чем свидетельствует чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 771 руб. 97 коп.
Суд, заслушав ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.
Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.
Обязанность уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц, основания, сроки предусмотрены главами 28 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Материалами дела подтверждается, что ФИО в налоговые периоды 2020, 2021 гг являлся собственником транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.
Таким образом, ФИО являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, в связи с чем инспекцией налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о исчислении за 2021 год транспортного налога за транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в размере 6 213 руб.
В материалах дела отсутствуют сведения о принадлежности ФИО в 2019-2021 годах автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.
В соответствии с представленным отделением ГАИ ОМВД России «Первоуральский» ответом на судебный запрос, транспортное средство – автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, на имя ФИО ранее не регистрировался и не значился, транспортное средство – автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, принадлежало ФИО в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, начисление транспортного налога на транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, на за 2019-2021 годы, а также пени за его неуплату является неправомерным, поскольку в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, с заявлением № о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском.
В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
При этом пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В связи с неуплатой в установленные законом сроки транспортного налога и налога на имущество физических лиц ФИО начислены пени, размер которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 110 руб. 92 коп., состоящие, в том числе, из пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку за 2015-2021 годы), пени по транспортному налогу (на недоимку за 2015-2021 годы), пени по налогу на доходы физических лиц (на недоимку за 2014 год) и пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с имеющейся в материалах дела записью акта о смерти и свидетельством о смерти, налогоплательщик ФИО умер ДД.ММ.ГГГГ.
Наследником, принявшим наследство после смерти ФИО, является ФИО1
Согласно части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В соответствии с пунктом 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 №50 (ред. от 19.11.2024) «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», имущественные требования и обязанности, неразрывно связанные с личностью гражданина (взыскателя или должника), в силу статей 383 и 418 ГК РФ прекращаются на будущее время в связи со смертью этого гражданина либо в связи с объявлением его умершим. Вместе с тем, если имущественные обязанности, связанные с личностью должника-гражданина, не были исполнены при его жизни, в результате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно. Например, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункт 3 статьи 44 НК РФ). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена.
Поскольку истцом Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в материалы гражданского дела в нарушение требований статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации не представлены доказательства применения мер к принудительному взысканию задолженности ФИО по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 годы, задолженности по транспортному налогу за 2015-2020 годы и задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, а ответчиком ФИО1 в материалы дела представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 771 руб. 97 коп., суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО задолженности по налогам и пени.
Сумма 16 771 руб. 97 коп. должна была быть распределена истцом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год за транспортное средство – автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в размере 6 213 руб., а также в счет погашения пени по транспортному налогу и т.д. А с учетом того, что материалами гражданского дела подтвержден факт того, что транспортное средство – автомобиль «<данные изъяты>» никогда не принадлежало ФИО указанной суммы было более чем достаточно для погашения спорной недоимки, еще при жизни ФИО2
Кроме того, суд также полагает необходимым отметить, что вступившим в законную силу решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 28.08.2023 по делу №2а-2993/2023 Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области отказано во взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 145 руб. 66 коп., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 660 руб. 87 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 03 коп.
Между тем, указанные пени не исключены истцом при предъявлении искового заявления в рамках настоящего дела, что также свидетельствует о неправомерности заявленных требований.
Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
оставить без удовлетворения исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.
Судья Г.В. Гайдуков