Административное дело №2Ка-91/2025

УИД 63RS0017-02-2025-000031-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2025 года с.Пестравка

Красноармейский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бачеровой Т.В.,

при секретаре Костенко И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2Ка-91/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик, обязанный уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога не исполнена. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени. Сумма задолженности по требованию не погашена добровольно, срок добровольной оплаты истек. Налоговым органом принимались меры по взысканию с ответчика указанной задолженности по налогу, однако определением мирового судьи судебного участка №149 судебный приказ о взыскании названной задолженности отменен в связи с поступившими возражениями должника. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2022 г. в сумме 8349,00 руб., пени за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 1929,35 рублей, на общую сумму 10278,35 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, согласно заявлению, поддержал заявленные требования.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, доказательства уважительности причин неявки суду не предстаивл, ходатайств авоб отлоежнии рассмотрения дела в суд не поступало.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы дела, суд считает исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области обоснованными, но подлежащими удовлетворению частично, по следующим основаниям.

На основании письма ФНС России от 07.09.2021 г. №КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 г. №01-04/230, с 01.03.2022 г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области (Долговой центр) в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС №23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 г. № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправлении, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1 - 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер № по <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер № по <адрес>: 10 месяцев 2022 г.).

Согласно представленному административным истцом расчету налога на имущество, данный налог исчислен по следующей формуле: налоговая база (руб.)*доля в праве*налоговая ставка*кол-во месяцев владения в году/12*коэффициент к налоговому периоду =сумма налога (руб).

Согласно расчету, представленному административным истцом, который судом проверен и признан арифметически правильным, административным ответчиком фактически не оспорен:

- налог на имущество за 2022 год в отношении объекта недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер № по <адрес>, доля в праве: 1 доля (ОКТМО: 36701335: 12 месяцев 2022 г.), составляет в размере 1153,00 рублей (налоговая база (кадастровая стоимость) – 735041 рублей, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.50, количество месяцев владения – 12/12);

- налог на имущество за 2022 год в отношении объекта недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер № по <адрес>, доля в праве: 1 доля (ОКТМО: 36701335: 10 месяцев 2022 г.) составляет в размере 7196,00 рублей (налоговая база (кадастровая стоимость) – 5300262 рублей, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.50, количество месяцев владения – 10/12).

Исходя из материалов дела, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате административным ответчиком за указанные периоды налог на имущество, и ФИО1 направлено налоговое уведомление №88685775 от 09.08.2023 года со сроком уплаты налогов за 2022 год в размере 8349,00 рублей, не позднее 01.12.2023 года. Данное налоговое уведомление получено ответчиком, в силу положений п.2 ст.11.2 НК РФ, п.4 ст.31 НК РФ, п.4 ст.52 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в установленные сроки ФИО1 не исполнила обязанность по уплате вышеуказанных начисленных сумм налогов. Налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, согласно представленному расчету, в размере 1929,35 рублей за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г.

Данные расчеты судом проверены, суд признает данные расчеты арифметически верными, соответствующими требованиям действующего законодательства. Ответчиком данные расчеты не оспорены, своего контррасчета не представлено. Доказательств уплаты сумм налогов (страховых взносов), пени в установленные сроки, не представлено.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов в установленные сроки, налоговым органом вынесено требование №66247 об уплате задолженности, которое было направлено в адрес налогоплательщика, в требовании установлен срок для уплаты задолженности по налогам и сборам в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была. До настоящего времени недоимка по налогам и пени не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Принимая во внимание приведенные положения налогового законодательства, налоговый орган вынес решение от 07.11.2023 года №5365 о взыскании с ФИО1 задолженности, и обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Согласно определению от 23.07.2024 года мировым судьей судебного участка №149 Красноармейского судебного района Самарской области, отменен судебный приказ от 11.07.2024 года о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на сумму в размере 10278,35 рублей.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ – 21.01.2025 года.

В соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Абзацем вторым пункта 7 указанной статьи предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего.

Положения указанной нормы права имеют своей целью ограничение действий гражданина, признанного банкротом, и осуществление регистрационных действий только на основании обращения финансового управляющего при наличии к тому оснований.

В соответствии с п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, освобождение гражданина от обязательств не распространяется на предусмотренные пунктом 5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, под которыми, в частности, понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно решению Арбитражного суда Самарской обалсти от 29.06.2020 г. (исходя из информации официального сайта Арбитражного суда Самарской обалсти), ФИО1 признана банкротом, в отношении неё введена процедура реализации имущества (обращение в арбитраждный суд инициировано ею 12.05.2020 г.).

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года), при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, учитывая, что дело о признании ФИО1 банкротом возбуждено до 2022 г., следовательно задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. относится к текущим платежам.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России №23 по Самарской области и взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2022 г. в сумме 8349,00 руб., пени за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 1929,35 рублей, на общую сумму 10278,35 рублей.

С учетом норм ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход государства, от уплаты которой истец был освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, проживающей по <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: за 2022 г. в сумме 8349,00 руб., пени за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 1929,35 рублей, на общую сумму 10278 (десять тысяч двести семьдесят восемь) 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноармейский районный суд Самарской области в течение месяца со дня вынесения решения суда.

Судья Красноармейского районного суда

Самаркой области Бачерова Т.В.