Решение по делу № 2А-810/2023 от 05.04.2023 - о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, пени по земельному налогу за 2017-2019 годы, пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы.

Дело № 2а-810/2023 (УИД) № 69RS0040-02-2023-000277-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2023 года г.Тверь

Центральный районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Степановой Е.А.,

при секретаре Новожилове П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, пени по земельному налогу за 2017-2019 годы, пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Центральный районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 3 288 рублей 61 копейка, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,4 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 года в сумме 2079, 83 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы в размере 467,84 коп., пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы в сумме 341, 29 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах муниципальных округов за 2017-2019 годы в сумме 556, 61 руб.

В обоснование заявленных административных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении. На основании п.1 ст. 388 НК РФ и решения Тверской городской думы «Об установлении и введении на территории города Твери земельного налога» от 23.12.2005 № 126 собственники земельных участков в г.Твери признаются налогоплательщиками земельного налога. Инспекция на основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, налогоплательщику исчислен земельный налог, расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении. На основании главы 32 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ. Инспекцией начислен налог на имущество, расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие кабинеты, в качестве ИП, главы КФХ, иностранные работники другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, исчисление и уплату налога производят в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование. определяется в соответствии со ст.430 НК РФ. На основании п.3 ст.363 НК РФ, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики- физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. МИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате налогов. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. МИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст.75 НК РФ произведено начисление пеней. Согласно ст.69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. МИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование уплаты задолженности от 29.06.2020№61864 с предложением погасить в указанный срок. Налогоплательщиком требование не исполнено. МИФНС № 10 по Тверской области просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине в связи с уточнением обязательств должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, извещенный судом надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял.

Административный ответчик извещался судом надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражения относительно заявленных требований не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а также комнаты, расположенной по адресу: <адрес>.

Из ответа МРЭО ГИБДД УМВД по Тверской области на запрос суда следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ2103, г.р.з. № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и Форд ESCAPE, г.р.з. № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 23.06.2016 года по 15.02.2019 года.

В соответствии с нормативными предписаниями глав 31 и 32 части второй НК РФ собственники зданий, сооружений, земельных участков обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог; сумма налогов исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ регистрирующими органами, по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которой признает определенная в установленном порядке кадастровая стоимость объектов, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно положениям статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П, доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, учитываемый для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В адрес административного ответчика направлены: требование N61864 по состоянию на 29 июня 2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в общей сумме 9 405 рублей 01 копейка, в том числе по налогам, сборам, страховым взносам в размере 4662 рубля 00 копеек в срок до 24 ноября 2020 года.

Определением мирового судьи судебного участка N 81 Тверской области от 20 декабря 2022 года налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 по уплате налогов, в связи с пропуском предусмотренного законом шестимесячного срока для его подачи.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 18.01.2023 года.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Срок на обращение в суд с данным административным иском был пропущен налоговым органом еще на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа 15 декабря 2022 года. Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, пени по земельному налогу за 2017-2019 годы, пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 10 апреля 2023 года.