РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 24 апреля 2023 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Берсеневой Н.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1577/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России №6 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №6 по Тюменской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО2 в период с 11.01.2022 по 05.04.2022 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В собственности ФИО2 имеются/имелись транспортные средства Ниссан, госномер № (с 02.07.2013 по 17.04.2020), Мицубиси, госномер № (с 14.08.2013 по настоящее время). За 2020 год налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере 4 981 рубль, направлено налоговое уведомление №52902523 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021. Выявив задолженность, направлено требование №184675 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022. Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ, согласно пп.2 п.2 ст.18 НК РФ. Согласно пп.1,2 ст.346.23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговая декларация подлежит сдаче не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2021 год ФИО2 на основании представленной декларации по УСН исчислен налог в размере 66 741 рубль со сроком уплаты до 04.05.2022. В счет погашения задолженности поступили денежные средства, в связи с чем, сумма задолженности по налогу по УСН за 2021 год составляет 46 741 рубль. Налоговым органом выставлено и направлено требование №26966 от 27.05.2022 со сроком уплаты до 28.06.2022. Кроме того, налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 9 089,65 рублей, ОМС в размере 2 313,25 рублей. В установленный законом срок обязательные платежи не были оплачены ответчиком, в связи с чем, налоговым органом начислены пени: по страховым взносам на ОПС за период с 21.04.2022 по 26.05.2022 в размере 164,52 рублей, по страховым взносам на ОМС за период с 21.04.2022 по 26.05.2022 в размере 7,51 рублей. Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование №26966 от 27.05.2022 со сроком уплаты до 28.06.2022. Задолженность по налогам на ОМС и ОПС погашена ФИО2, задолженность по пени не погашена. В соответствии с п.77 ст.2, ч.4 ст.9 ФЗ от 27.11.2017 №335-ФЗ с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период оплачивают 1% на страховые взносы обязательного пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии. Таким образом, ФИО2 начислен 1% в размере 577,02 рублей. В установленный законом срок обязательные платежи не произведены, в связи с чем начислены пени: по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 в размере 2,13 рублей. Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование №2308 от 24.01.2022 со сроком уплаты до 21.02.2022. Задолженность по налогу на ОПС была погашена налогоплательщиком, задолженность по пени не погашена. 19.07.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей, который отменен определением от 22.08.2022. Административный истец просит взыскать с ФИО2 транспортный налога за 2020 год в размере 4 981 рубль, пени по страховым взносам ОПС за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 в размере 2,13 рублей, налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 год в размере 46 741 рубль, пени по страховым взносам ОПС за период с 21.04.2022 по 26.05.2022 в размере 164,52 рублей, пени по страховым взносам ОМС за период с 21.04.2022 по 26.05.2022 в размере 7,51 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, согласно имеющейся телефонограмме просил о рассмотрении дела без его участия, против удовлетворения административных исковых требований не возражал.

На основании ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска, по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.2 Закона Тюменской области от 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог, причитающийся к уплате за налоговый период не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 2 ст.357 Налогового Кодекса РФ, по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В собственности ФИО2 находятся транспортные средства – Ниссан, госномер № (с 02.07.2013 по 17.04.2020), Мицубиси, госномер № (с 14.08.2013 по настоящее время).

На основании Закона Тюменской области от 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге», налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 4 981 рубль.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление №52902523 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021.

Выявив задолженность, направлено требование №184675 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.18 НК РФ, упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ.

Согласно пп.1,2 ст.346.23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговая декларация подлежит сдаче не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2021 год ФИО2 на основании представленной декларации по УСН исчислен налог в размере 66 741 рубль со сроком уплаты до 04.05.2022.

Как указывает административный истец, в счет погашения задолженности поступили денежные средства, в связи с чем, сумма задолженности по налогу по УСН за 2021 год составляет 46 741 рубль.

Налоговым органом выставлено и направлено требование №26966 от 27.05.2022 со сроком уплаты до 28.06.2022.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируется с 20.12.2001 Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», с 01.01.2010 до 01.01.2017 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно Соглашению об информационном взаимодействии ФНС и Пенсионного фонда РФ, Федеральному закону от 03.07.2016 №243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что в период с 11.01.2022 по 05.04.2022 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО2 было начислено: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 9 089,65 рублей, на обязательное медицинское страхование – 2 313,25 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что административным ответчиком обязательные платежи по страховым взносам не уплачены в установленные законом сроки, начислены пени на ОПС за период с 21.04.2022 по 26.05.2022 в размере 164,52 рублей, на ОМС за период с 21.04.2022 по 26.05.2022 в размере 7,51 рублей.

Как указывает административный истец, задолженность по налогам на ОПС и ОМС погашена административным ответчиком.

В соответствии с п.77 ст.2, ч.4 ст.9 ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период оплачивают 1 % на страховые взносы обязательного пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

Таким образом, ФИО2 начислен 1% в размере 577,02 рублей.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В установленный законом срок обязательные платежи не произведены, в связи с чем начислены пени: по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 в размере 2,13 рублей.

Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование №2308 от 24.01.2022 со сроком уплаты до 21.02.2022.

МИФНС России №6 по Тюменской области обратилась в суд в порядке ст.48 Налогового кодекса РФ о взыскании налогов и пени с физического лица.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10000 рублей после внесения изменений от 23.12.2020).

Из материалов дела усматривается, что на основании заявления налогового органа, 19.07.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который 22.08.2022 отменен определением мирового судьи, после чего, в установленный законом срок (22.08.2022+6 месяцев) налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства (20.02.2023).

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств дела, исходя из вышеуказанных положений норм действующего налогового законодательства РФ, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено в суд ни возражений относительно административного иска, ни доказательств, подтверждающих уплату налога и пени, суд, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса РФ, считает необходимым удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области: транспортный налог за 2020 год в размере 4 981 рубль, пени по страховым взносам ОПС за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 в размере 2,13 рублей, налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 год в размере 46 741 рубль, пени по страховым взносам ОПС за период с 21.04.2022 по 26.05.2022 в размере 164,52 рублей, пени по страховым взносам ОМС за период с 21.04.2022 по 26.05.2022 в размере 7,51 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 11.05.2023.

Председательствующий: (подпись) Берсенева Н.В.