УИД 61RS0006-01-2023-002191-40

Дело № 2а-2587/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Головащенко М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к Л.Ю.М. о восстановлении срока, взыскании недоимок и пеней по налогу и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области (далее также – МИФНС России № по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском к Л.Ю.М., ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В частности, административный истец указывает, что Л.Ю.М. осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком налога по УСН и страховых взносов.

В обоснование требований административным истцом указано, что, в связи с неуплатой Л.Ю.М. налога по УСН и страховых взносов, на суммы образовавшихся недоимок начислены пени, налогоплательщику выставлено и посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования от 27 апреля 2022 года №, от 13 мая 2022 года №, от 30 мая 2022 года №, от 25 июля 2022 года №, оставленные без исполнения.

МИФНС России № по Ростовской области указывает, что в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 24 октября 2022 года отменен судебный приказ, вынесенный в отношении Л.Ю.М.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № по Ростовской области просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления; взыскать с административного ответчика Л.Ю.М. недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год налог в размере 33930 рублей, пени в размере 1033 рублей 84 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 10620 рублей 54 копеек, за 2021 год в размере 392 рублей 95 копеек, пени в размере 110 рублей 80 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2022 год в размере 2702 рублей 85 копеек и пени в размере 28 рублей 20 копеек, а всего взыскать 48819 рублей 18 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в связи с чем в отношении него административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик Л.Ю.М. в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался посредством почтовой корреспонденции, направленной по известному суду адресу, соответствующему адресу регистрации административного ответчика, откуда судебная корреспонденция возвратилась с отметками об истечении срока хранения.

В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пунктах 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом приведенных выше положений действующего законодательства, а также правовых разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, принимая во внимание, что Л.Ю.М. не предпринято действий, направленных на получение судебных извещений, суд полагает, что административный ответчик уклоняется от совершения необходимых действий, в связи с чем расценивает соответствующие судебные извещения доставленными адресату.

Дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика Л.Ю.М. в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 27 декабря 2022 года), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что Л.Ю.М. в период с 18 июня 2020 года по 21 апреля 2022 года осуществлял предпринимательскую деятельность (ОГРНИП №), что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

На основании пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками применительно к упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на такую систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый всоответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, - в порядке, определенном данной нормой.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, Л.Ю.М., обладая статусом индивидуального предпринимателя, был обязан самостоятельно исчислить суммы подлежащих уплате налога и страховых взносов за соответствующие налоговый и расчетный периоды.

В связи с неуплатой сумм налога и страховых взносов, МИФНС России № по Ростовской области Л.Ю.М. начислены:

недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год в размере 33930 рублей и пеня в размере 1536 рублей 31 копейки (включены в требования № по состоянию на 27 апреля 2022 года со сроком исполнения до 15 июня 2022 года, № по состоянию на 13 мая 2022 года со сроком исполнения до 29 июня 2022 года);

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в размере 10620 рублей 54 копеек и пени в размере 110 рублей 80 копеек (включены в требование № по состоянию на 30 мая 2022 года со сроком исполнения до 18 июля 2022 года), за 2021 год в размере 392 рублей 95 копеек и пени в размере 11 рублей 36 копеек (включены в требование № по состоянию на 25 июля 2022 года со сроком исполнения до 26 августа 2022 года);

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2022 год в размере 2702 рублей 85 копеек и пени в размере 28 рублей 20 копеек (включены в требование № по состоянию на 30 мая 2022 года со сроком исполнения до 18 июля 2022 года).

Однако перечисленные требования, направленные Л.Ю.М. посредством личного кабинета налогоплательщика, оставлены им без исполнения.

С целью взыскания с Л.Ю.М. задолженности по налогу и страховым взносам, МИФНС России № по Ростовской области 7 октября 2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

7 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № о взыскании с Л.Ю.М. сумм налога и страховых взносов, который отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 24 октября 2022 года, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Однако после отмены судебного приказа задолженность Л.Ю.М. не погашена, в связи с чем МИФНС России № по Ростовской области 3 мая 2023 года предъявлено настоящее административное исковое заявление, содержащее просьбу о восстановлении пропущенного срока подачи такового.

Из содержания абзаца первого пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время, в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с 24 декабря 2020 года), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Предметом взыскания в рамках настоящего административного дела являются суммы недоимки и пеней по налогу и страховым взносам, выставленные ко взысканию несколькими требованиями об уплате сумм налогов, взносов и пеней, при этом срок исполнения самого раннего требования истекал 15 декабря 2022 года (15 июня 2022 года + 6 месяцев).

Заявление о вынесении судебного приказа подано МИФНС России № по Ростовской области мировому судье 7 октября 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

В дальнейшем, ввиду отмены судебного приказа, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском определялся шестью месяцами со дня вынесения соответствующего определения, то есть с 24 октября 2022 года и истекал 24 апреля 2023 года (24 октября 2022 года + 6 месяцев). Однако административный иск предъявлен налоговым органом 3 мая 2023 года.

Из содержания части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании также предусмотрена абзацем четвертым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов, сборов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения – приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска МИФНС России № по Ростовской области указывает, что с 1 января 2023 года в силу части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде, изменен порядок признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что в указанный переходный период письмом ФНС России от 26 января 2023 года № ЕД-26-8/2@ поручено исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Кодекса в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

При наличии разногласий по формированию сальдо единого налогового счета обеспечить проведение до 1 марта 2023 года индивидуальных сверок с налогоплательщиками (плательщиками сборов, страховых взносов), до окончания которых исключить выполнение соответствующих пользовательских заданий по взысканию задолженности.

Письмом ФНС России от 28 февраля 2023 года № ЕД-26-8/4@ «В отношении сверок и взыскания задолженности» поручено продолжить индивидуальные сверки, проводимые в соответствии с письмом ФНС России от 26 января 2023 года № ЕД-26-8/2@, до окончания в марте – апреле текущего года декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов, по результатам которой будет сформировано окончательное сальдо единого налогового счета для налогоплательщиков (плательщиков сборов, страховых взносов) за периоды до 1 января 2023 года.

Взыскание сумм задолженности проводить исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, на конец 2022 года – начало 2023 года пришелся переходный период в процедуре взыскания задолженности, обусловленный внесенными в налоговое законодательство изменениями и характеризующийся рядом организационных мероприятий в налоговых органах.

В частности, в указанный период происходило сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета – Единый налоговый счет. Запуск централизованных процессов окончательно завершен не был, что с учетом приведенных выше писем ФНС России объективно препятствовало взысканию задолженности.

Иными словами, пропуск МИФНС России № по Ростовской области, являющейся публичным органом государственной власти, действующей разумно и добросовестно, выразившей намерение взыскания задолженности с Л.Ю.М., о чем свидетельствует обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в данной ситуации обусловлен исключительно обстоятельствами объективного характера, которые не могли быть преодолены административным истцом.

Кроме того, разрешая вопрос о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска, суд также учитывает, что шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа, пропущен административным истцом всего на шесть рабочих дней, что в описанных выше условиях признается судом незначительным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии в данном случае основания для восстановления МИФНС России № по Ростовской области пропущенного срока предъявления административного искового заявления.

Указанное, в свою очередь, при отсутствии представленных административным ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога и страховых взносов, позволяет суду прийти к выводу об удовлетворении административных исковых требований, следовательно, с Л.Ю.М. подлежат взысканию недоимки и пени по налогу и страховым взносам в заявленном административным истцом общем размере 48819 рублей 18 копеек.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вывод суда об удовлетворении заявленных административным истцом требований, а также то, что МИФНС России № по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1664 рублей 58 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к Л.Ю.М. о восстановлении срока, взыскании недоимок и пеней по налогу и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с Л.Ю.М. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области (ИНН №, юридический адрес: <адрес>) недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год налог в размере 33930 рублей и пени в размере 1033 рублей 84 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года, за 2021-2022 годы в размере 11013 рублей 49 копеек и пени в размере 110 рублей 80 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2022 год в размере 2702 рублей 85 копеек и пени в размере 28 рублей 20 копеек, а всего взыскать 48819 рублей 18 копеек.

Взыскать с Л.Ю.М. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1664 рублей 58 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 2 августа 2023 года.

Судья Д.С. Евстефеева