Решение по делу № 2А-416/2025 от 31.07.2025 | Старооскольский районный суд (Белгородская область)

31RS0021-01-2025-000433-63 №2а-416/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Полежаевой Ю.В.,

при секретаре Селенских Ю.Н.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, представившего доверенность от ДД.ММ.ГГГГ (сроком на 3 года) и диплом о высшем юридическом образовании от ДД.ММ.ГГГГ,

в отсутствие надлежащим образом извещенных представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области), административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, просит восстановить срок для подачи иска и взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 61241,41 руб., где:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год - 3829,92 руб., за 2020 год - 5945,01 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 - 919,20 руб., за период 30.09.2020 по 31.12.2022 - 856,44 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемый в бюджет ПФ за 2019 год - 19040,33 руб., за 2020 год - 22893,87 руб.,

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет ПФ за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 - 4458 руб., за период с 30.09.2020 по 31.12.2022 - 3298,06 руб.

сославшись, что административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя с 05.05.2012 и являлся плательщиком страховых взносов (далее по тексту - СВ), 14.09.2020 прекратил свою деятельность. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки плательщиком страховые взносы в полном объеме не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислена пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доверил представление интересов ФИО1, который в судебном заседании и письменных возражениях административный иск не признал, ссылаясь на отсутствие оснований для его удовлетворения, просил применить последствия пропуска срока для обращения с заявленными требованиями в суд, в административном иске отказать в полном объеме.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд полагает, что административные иск не подлежит удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена в п.1 ст.3 НК РФ, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Исходя из положений ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являются также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствие с п.1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 настоящего Кодекса.

На основании ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исходя из ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абз.4 пп.1 п.1 ст.419 данного Кодекса.

Тариф страхового взноса устанавливается в соответствие со ст. 425 НК РФ.

Плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется согласно ст. 430 НК РФ.

Как следует из положений п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

В силу положений п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст. 72 НК РФ).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме п. 5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» предусматривающий ввод в действие с 01.01.2023 особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета.

Статьей 11.3 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023, предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (ЕНП, ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п.2 ст.11 НК РФ).

Обязанность по уплате налога, пени считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.16, в том числе со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; (пп.3 п.7 ст. 16 НК РФ).

С 01.01.2023 года в соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.05.2012 по 14.09.2020. Как следует из исковых заявлений, ФИО2 не производил уплату страховых взносов за 2019, 2020 годы, что в ходе рассмотрения дела не опровергнуто.

Исходя из расчета, представленного административным истцом, задолженность составила на общую сумму 61241,41 руб., где:

Данный расчет взносов выполнен математическим путем, проверен судом, не оспорен ответчиком и является правильным.

Административным ответчиком заявлено о применении срока исковой давности.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требований об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества налогоплательщика (пункт 1).

По общему правилу, установленному п. 3 названной статьи Кодекса, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Первоначально, в вышеназванные сроки, налоговый орган обращается в суд в порядке главы 11.1 КАС РФ, то есть с заявлением о вынесении судебного приказа.

В случае же отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по уплате налога и пеней не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что предусмотрено п. 3 ст.48 НК РФ.

Суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22.03.2012 №479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ). Исходя из положений статей 69 и 70 НК РФ, требование об уплате страховых взносов направляется плательщику страховых взносов при наличии у него недоимки, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 года №422-О указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно материалам настоящего дела, истец обратился с требованием о взыскании задолженности, образовавшейся за 2019, 2020 годы и начисленной на нее пени.

Однако, в судебном заседании исследованы материалы помимо настоящего, также материалы дела №2а-149/2025 и №9а-464/2021, из которых следует, что

24.06.2024 мировым судьей судебного участка №2 Старооскольского района Белгородской области был вынесен судебный приказ №2а-1632/2024 года о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по взносам, пени, который был отменен 25.07.2024 года в связи с поступившим заявлением ФИО2 в лице его представителя ФИО1 (дело №9а-464/2021);

после этого УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по взносам и пени, просит взыскать с ответчика: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период до 01.01.2023 (в фиксированном размере по 31.11.2022) - 22 893,87 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 5 945,01 руб. за 2020 год; а также пени: 122,37 руб. - по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; 520,84 руб. - по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 29.09.2020 за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 135,25 руб. - по страховым взносам ОМС по сроку уплаты 29.09.2020 за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; 8 342,51 руб. - на совокупное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024,

ссылаясь на аналогичные обстоятельства того, что административный ответчик до 14.09.2020 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов; в силу требований ст. 430 НК РФ, обязан был уплатить страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 год: ОПС – 22 893,87 руб., ОМС – 5 945,01 руб. (заявлены и по настоящему делу ко взысканию); пени по ОПС по сроку уплаты 29.09.2020 за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 520,84 руб.; пени по ОМС по сроку уплаты 29.09.2020 за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 135,25 руб. В соответствие со ст. 69 и 70 НК РФ, должнику было направлено требование об уплате задолженности, в том числе отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Вступившим в законную силу решением суда от 28.03.2025 в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по взносам и пени, отказано.

Упомянутым судебным актом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.05.2012 по 14.09.2020, не производил уплату страховых взносов за 2020 год; в связи с неуплатой страховых взносов административным истцом был произведен расчет пени по страховым взносам по сроку уплаты 29.09.2020 за период с 02.10.2022 по 31.12.2022: по ОПС в размере 520,84 руб., по ОМС – 135,25 руб.;

на основании судебного приказа по делу 2а-1218/2022, вынесенного мировым судьей судебного участка №2 Старооскольского района от 11.07.2022, с ФИО2 была взыскана пени на ОПС за период с 26.01.2019 по 30.06.2021 - 8 315,60 руб. и пени на ОМС за период с 26.01.2019 по 30.06.2021 - 1 778,57 руб.;

налогоплательщику начислена пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменения процентной ставки ЦБ - 8 342,51 руб.,

об имеющейся недоимке по страховым взносам УФНС России стало известно 30.09.2020 (14.09.2020 – дата прекращения деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя+15 дней на добровольную оплату сборов налогоплательщиком), так как именно до этой даты должны быть произведены платежи по страховым взносам за 2020 год. Соответственно требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено в адрес ответчика не позднее 30.12.2020, исходя из требований п.1 ст. 70 НК РФ. Поскольку требование должно было быть направлено не позднее 30.12.2020, то срок его исполнения истекает 07.01.2021 (8 дней согласно ст. 69 НК РФ). С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обязан был обратиться не позднее 07.07.2021 (6 месяцев на обращение);

как и при рассмотрении настоящего дела, административным истцом при рассмотрении дела №2а-149/2025, суду представлено требование №123410 по состоянию на 24.11.2020, где ФИО2 предложено в срок до 19.01.2021 оплатить страховые взносы на ОПС в размере 22 893,87 руб., ОМС - 5 945,01 руб., пени на ОПС в размере 178,38 руб., пени на ОМС – 46,32 руб. Данное требование направлено налогоплательщику 25.11.2020, получено 30.11.2020. Т.е. срок на обращения в мировой суд с указанными требованиями истек 19.07.2021, а обратился истец в суд за вынесением судебного приказа только в 17.06.2024, то, есть налоговый орган обратился в суд с пропуском срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ;

требования об уплате задолженности по страховым взносам за период 2020 года могли быть предъявлены налоговым органом ранее, поскольку к ФИО2 с требованиями об уплате налогов, сборов, пени административный истец обращался также 03.02.2021 года (требование №7439) по сроку уплаты 30.03.2021, 01.07.2021 (требование №41362) по сроку уплаты 14.01.2022, что подтверждается копией судебного приказа от 11.07.2022 по делу №2а-1218/2022; суммы в требовании №357002 по уплате страховых взносов по ОПС до 28.12.2023 также направлено в адрес административного ответчика с пропуском сроков, предусмотренных ст. 69, 70 НК РФ;

на основании изложенного суд еще при рассмотрении дела №2а-149/2025 пришел к выводу, что в виду истечения срока взыскания задолженности по ОПС и ОМС за 2020 год, оснований для взыскания пени, начисленной на данные взносы, также не имелось.

Не установлено таких оснований и в настоящем судебном заседании, в котором суд приходит к аналогичным выводам, а совокупность исследованных судом доказательств с очевидностью указывает тем более на пропуск срок для обращения с требованиями о взыскании страховых взносов на ОМС за 2019 год и заявленных сумм пени.

В настоящем судебном заседании административным истцом суду для обоснования задолженности 2019 года представлено также требование №2070, срок погашения страховых взносов по которому истек 04.02.2020 - ранее требования №123410, оценка последнему дана в решении от 28.03.2025, направлено в адрес административного ответчика с пропуском предусмотренных ст. 69, 70 НК РФ сроков.

Судом установлено, требование об уплате страховых взносов по последнему заявленному периоду должно было быть направлено ответчику не позднее 30.12.2020, срок его исполнения истекал 07.01.2021, срок на обращения в суд истек 19.07.2021.

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок для обращения с заявленными к ФИО2 требованиями в суд.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что в виду истечения срока взыскания самой задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 и 2020 годы, оснований для взыскания пени, начисленной на данные взносы, также не имеется.

При этом суду административный истец не представил доказательств существования каких-либо уважительных причин, препятствовавших ему обратиться в суд с названным заявлением в установленные законом сроки.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 НК РФ).

К уважительным причинам, являющимися основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, которые объективно препятствовали или исключили своевременное обращение.

Такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют. Административным истцом не указаны обоснованные причины пропуска срока и не представлено доказательств в их подтверждение. Доводы налогового органа об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд с требованиями ввиду технического сбоя в программном обеспечении необоснованны, достоверных доказательств к тому не представлено; а обстоятельства пропуска срока для взыскания задолженности за 2020 год установлены вступившим в законную силу судебным актом.

Суд также учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по взысканию в принудительном порядке, что предполагает его осведомленность о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган обратился в суд с административным иском за пределами установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации процессуального срока и не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском срока подачи заявления о взыскании в суд.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 06.08.2024.

Судья Ю.В. Полежаева