72RS0028-01-2023-000800-56
<данные изъяты>
№ 2а-691/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ялуторовск 28 августа 2023 года
Ялуторовский районный суд Тюменской области,
в составе: председательствующего судьи – Ахмедшиной А.Н.,
при секретаре – Капинос Н.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-691/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2021 год в размере 19 276,90 руб., пени за 2021 год по страховым взносам на ОПС за период с 14.10.2021 по 11.01.2022 в размере 443,21 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2021 год в размере 5 005,77 руб., пени за 2021 год по страховым взносам на ОМС за период с 14.10.2021 по 11.01.2022 в размере 115,09 руб., всего в размере 24 840,97 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 13.09.2013 по 28.09.2021 состоял на налоговом учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам по обязательному пенсионному страхованию в 2021 году составляет 32448 руб., размер страхового взноса по медицинскому пенсионному страхованию – 8426 руб. За период с 01.01.2021 по 28.09.2021 налогоплательщику исчислен налог на ОПС в размере 19 276,90 руб., на ОМС в размере 5 005,77 руб. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по страховым взносам на ОПС за период с 14.10.2021 по 11.01.2022 в размере 443,21 руб., по страховым взносам на ОМС за период с 14.10.2021 по 11.01.2022 в размере 115,09 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №87 от 12.01.2022 со сроком уплаты до 15.02.2022. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №8 по Тюменской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей. Мировым судьей судебного участка №2 Ялуторовского судебного района 16.05.2022 вынесен судебный приказ №2а-1769/2022-2м, который отменен 29.12.2022. Ссылаясь на ст.ст. 23,48,69,70,75 НК РФ, налоговая инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 24 840,97 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, с заявленными требованиями не согласен. Суд признаёт неявку административного ответчика не препятствующей рассмотрению дела по существу.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела № 2а-1769/2022-2м (по выдаче судебного приказа), суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего:
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 13.09.2013 по 28.09.2021 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), основной вид деятельности по ОКВЭД <данные изъяты> (л.д.44-45).
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (здесь и далее положения НК РФ изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают за расчетный период 2021 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.
На основании пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
В соответствии с п. 1 и п. 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Исходя из изложенных норм права, ФИО1 в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, так как был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.09.2013 по 28.09.2021. Вместе с тем, в установленный законом срок страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год ФИО1 не оплатил.
Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определена сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, подлежащая уплате налогоплательщиком за расчетный период, в размере 19 276,90 руб. (ОПС), и в размере 5 005,77 руб. (ОМС).
В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год начислены пени за период с 14.10.2021 по 11.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 443,21 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 115,09 руб. (л.д.21-22).
13.01.2022 ФИО1 через личный кабинет направлено требование №87 об уплате страховых взносов и пени по состоянию на 12.01.2022: недоимки по ОПС за 2021 год в размере 19 276,90 руб.; недоимки по ОМС за 2021 год в размере 5 005,77 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 14.10.2021 по 11.01.2022 в размере 443,21 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 14.10.2021 по 11.01.2022 в размере 115,09 руб., всего в размере 24 840,97 руб., со сроком уплаты до 15.02.2022. Требование получено налогоплательщиком 13.01.2022 (л.д.19-20,23).
Указанное требование выставлено плательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.
В добровольном порядке требования в установленный срок плательщиком страховых взносов не исполнены.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ. По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.
Судом установлено, что в требовании №87 установлен срок его исполнения до 15.02.2022, общая сумма налогов, пеней по требованию превышает 10 000 рублей. В этой связи, применительно к положениям ч. 2 ст. 286 КАС РФ и абзацам 1, 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ последним днем обращения налоговой инспекции к мировому судье за взысканием недоимки является 15.08.2022.
Налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 06.05.2022, т.е. с соблюдением установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока. В заявлении налоговый орган просил взыскать недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 19 276,90 руб., пени 443,21 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 5 005,77 руб., пени 115,09 руб., всего на общую сумму 24 840,97 руб.
Мировым судьей судебного участка №2 Ялуторовского судебного района Тюменской области 16.05.2022 вынесен судебный приказ №2а-1769/2022-2м о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС, ОМС, пени в общем размере 24 840,97 руб., который отменен определением от 29.12.2022 (л.д.49,50).
29.06.2023 (л.д.43), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Поскольку наличие задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год подтверждено надлежащими доказательствами при наличии обязанности у ФИО1 к их уплате, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени являются обоснованными.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что срок налоговым органом для обращения в суд не пропущен, расчет задолженности по страховым взносам и пени является верным, предусмотренных п. 7 ст. 430 НК РФ оснований для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов не имеется, нарушений порядка взыскания спорной недоимки со стороны налогового органа не установлено, суд приходит к выводу об удовлетворений требований налоговой инспекции в полном объеме и взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 19 276,90 руб., пени за 2021 год по страховым взносам на ОПС за период с 14.10.2021 по 11.01.2022 в размере 443,21 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 005,77 руб., пени за 2021 год по страховым взносам на ОМС за период с 14.10.2021 по 11.01.2022 в размере 115,09 руб., всего в размере 24 840,97 руб.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 945,23 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области (ОГРН №) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19 276,90 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 005,77 руб., пени за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 14.10.2021 по 11.01.2022 в размере 443,21 руб., пени за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 14.10.2021 по 11.01.2022 в размере 115,09 руб., всего в общем размере 24 840,97 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Ялуторовск в размере 945,23 руб.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.
Мотивированное решение суда составлено 04 сентября 2023 года.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>