КОПИЯ

70RS0001-01-2022-001537-86

Дело №2а-1411/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Томск 02 августа 2022 года

Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Марущенко Р.В.,

при ведении протокола и аудиозаписи секретарем судебного заседания Шумковой А.Г.,

помощник судьи Незнанова А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области (далее по тексту – МИФНС России №7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит суд: взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 17723,76 руб., из которых, пени по транспортному налогу в размере 1795,74 руб. в том числе: за 2016 год в сумме 708,20 руб. за период с 26.06.06.2018 по 08.08.2021, за 2017 год в сумме 599,18 руб. за период с 29.01.2019 по 09.08.2021, за 2018 год в сумме 425,24 руб. за период с 25.12.2019 по 16.08.2021, за 2019 год в сумме 63,12 руб. за период с 02.12.2020 по 16.08.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 13 875,33 руб.; пени но страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2020 год в размере 2 852,67 руб.

В обоснование заявленного требования указано, что согласно сведениям ГИБДД ТО, представленным в налоговый орган за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: Марка/Модель: г.в., Дата регистрации права 08.11.2011, дата утраты права 19.03.2019; Марка/Модель: г.в., дата регистрации права 02.02.2019, являющиеся объектом налогообложения. На основании ст.357 НК РФ и ст. 2 Закона ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. На основании ст.ст.361, 362 НК РФ, ст. б, п.1 ст.7 Закона Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2016 год, подлежащего уплате в сумме 3040 руб. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 02.07.2017 № 4186813 с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог в сумме 3040,00 руб. оплачен был позже установленного времени. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по транспортному налогу в размере 708,20 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено Требование № 76210 от 17.08.2021. В установленный срок вышеуказанные суммы уплачены не были. На основании ст.ст.361,362 НК РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2017 год, подлежащего уплате в сумме 3344,00 руб. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № 11342459 с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог в сумме 3344,00 руб. оплачен был позже установленного времени. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по транспортному налогу в размере 599,18 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено Требование № 76210 от 17.08.2021. В установленный срок пени по транспортному налогу в размере 599,18 руб. уплачены не были. На основании ст.ст.361,362 НК РФ, ст. 6, п.1 ст.7 Закона МИФНС России № 7 по Томской области налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2018 год, подлежащего уплате в сумме 3344,00 руб. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № 32113963 с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог в сумме 4256 руб. оплачен был позже установленного времени. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по транспортному налогу в размере 425,24 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено Требование № 76210 от 17.08.2021. В установленный срок пени по транспортному налогу в размере 425,24 руб. уплачены не были. На основании ст.ст.361, 362 НК РФ, ст. 6, п.1 сг.7 Закона Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2019 год, подлежащего уплате в сумме 6091,00 руб. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4784488 с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог в сумме 6091 руб. оплачен был позже установленного времени. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по транспортному налогу в размере 63,12 руб. Согласно данным карточки расчётов с бюджетом, налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени не уплачены в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы. МРИ ФНС №7 по Томской области, в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в сумме 15928,01 руб. в том числе: пени в размере 13075,35 руб. начислена по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Сумма пени в размере 2852,67 руб. начислена по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период – 2020 год. 02.12.2021 Мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 17730,57 руб. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. 30.12.2021 Мировой судья судебного участка №1 Кировского судебного района г. Томска вынес определение об отмене судебного приказа от 02.12.2021.

Административный истец МИФНС России №7 по Томской области, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Согласно данным паспорта ФИО1 6921 973111 выданного УМВД России по Томской области 17.07.2021, место регистрации административного ответчика: , кроме того, данный адрес указан ФИО1 как место его проживания и регистрации в письменном ходатайстве от 06.05.2022. Направленные судебные извещения вернулись с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с положениями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

ФИО1 заблаговременно направлялось извещение по указанному им месту проживания и регистрации, однако почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения, что свидетельствует об отказе от получения судебной корреспонденции, тогда как в силу ч. 6 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что судом приняты меры по надлежащему извещению ФИО1

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ), которым признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

При этом в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 10.03.2010 поставлен на учет в налоговых органах в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, в налоговом органе по адресу:

МИФНС России №7 по Томской области в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 начислены пени в сумме 15928,01 рублей, из которых 13075,35 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 2852,67 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлся (является) собственником следующих транспортных средств (автомобили легковые:

Марка/Модель: , Дата регистрации права 08.11.2011, дата утраты права 19.03.2019;

Марка/Модель: г.в., дата регистрации права 02.02.2019.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 3040 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №4186813 от 2.07.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017; по налогу за 2017 год на сумму 3344 руб. (налоговое уведомление №11342459 от 23.06.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018); по налогу за 2018 год на сумму 3344руб. (налоговое уведомление №32113963 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019); по налогу за 2019 год на сумму 6091 руб. (налоговое уведомление №4784488 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 02.12.2020).

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 административным истцом направлено требование №76210 по состоянию на 17.08.2021, в котором указано на наличие задолженности в размере 17723,76 руб., из которых по пени по транспортному налогу в размере 1795,74 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность но соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 13 875,33 руб.; пени но страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2020 год в размере 2 852,67 руб., указано на необходимость погасить задолженность в срок до 30.09.2021.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым законодательством установлен срок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в отношении налогоплательщика в случае неисполнения им самим данной обязанности.

По заявлению МИФНС России №7 по Томской области 02.12.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № 2а-3750/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 7 по Томской области задолженность в размере 17730,57 руб., в том числе: земельный налог за 2019 г. в размере 0.00 руб., пени по земельному налогу в размере 0,04 руб., транспортный налог за 2016-2019 г. в размере 0,00 руб.. пени по транспортному налогу в размере 1802,52 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 г.: пеня в размере 13075,34 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 г.: пеня в размере 2852,67 руб.

Определением мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Томска от 30.12.2021 судебный приказ отменен по заявлению должника.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №7 по Томской области обратилась в Томский районный суд Томской области 11.04.2022, суд приходит к выводу, что сроки обращения за взысканием налоговой задолженности административным истцом не пропущены.

Как следует из административного искового заявления, на момент обращения в суд размер задолженности составляет в размере 17723,76 руб., из которых, пени по транспортному налогу в размере 1795,74 руб. в том числе: за 2016 г. в сумме 708,20 руб. за период с 26.06.06.2018 по 08.08.2021, за 2017 год в сумме 599,18 руб. за период с 29.01.2019 по 09.08.2021, за 2018 г. в сумме 425,24 руб. за период с 25.12.2019 по 16.08.2021, за 2019 г. в сумме 63,12 руб. за период с 02.12.2020 по 16.08.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность но соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 13 875,33 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2020 год в размере 2 852,67 руб.

Вместе с тем, указанные требования МИФНС России №7 по Томской области удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Предъявляя требования о взыскании пени по транспортному налогу, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование административным истцом не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих факт соблюдения процедуры по предъявлению к взысканию транспортного налога, а также страховых взносов, в связи с чем административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Томский районный суд Томской области.

Судья /подпись/ Марущенко Р.В.

В окончательной форме решение изготовлено 16.08.2022

Копия верна

Судья Марущенко Р.В.

Подлинник подшит в гражданском деле № 2-1411/2022