Дело № 02а-1071/2025
УИД 50RS0015-01-2025-004451-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 сентября 2025 года адрес
Тушинский районный суд адрес
в составе председательствующего судьи Шибаевой Е.И.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-1071/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 15 по адрес обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. Требования мотивированы тем, что ФИО1 не исполнял обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, задолженность за 2014 год в сумме сумма, 2015 год – сумма, 2016 год – сумма, 2017 год – сумма, 2018 год – сумма, пени за 2014 год с 01 октября 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере сумма, за 2015 год с 07 октября 2016 года по 31 декабря 2022 года – сумма, за 2016 год с 02 октября 2017 года по 31 декабря 2022 года – сумма, за 2017 год с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года – сумма, за 2018 год с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года – сумма Также административный истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок в связи с внесением изменений в части 1, 2 НК РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 года № 226-ФЗ и актуализацией сведений о налогоплательщике.
Административный истец МИФНС России № 15 по адрес, будучи извещенным надлежащим образом, представителя в суд не направил, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в назначенное время явился, против удовлетворения иска возражал, поскольку не имеет задолженности по налогам, о чем представил соответствующую справку из ИФНС России № 33 по адрес, также указал, что административным истцом пропущен срок обращения в суд для принудительного взыскания.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Закону РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности объекты, определяемые настоящим Законом (ст.1). Объектами обложения налогами в соответствии с настоящим Законом являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу (ст. 2). Исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц определяется в полных рублях. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами коммунального хозяйства, а в случае, если таковая не определялась, - по стоимости, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию этих строений, помещений и сооружений. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года (п.п. 1, 2, 8, 9, 10 ст. 5).
В силу п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.п. 1, 2, 3, 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на 2018 год) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на 2018 год) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как установлено в ходе разбирательства и следует из материалов дела, ФИО1 присвоен индивидуальный номер налогоплательщика 773314980631.
ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером 50:11:0000000:40887 по адресу: адрес, адрес, СНП «Собобюода-1», уч. 74-75, право зарегистрировано 05 мая 2007 года, кадастровая стоимость составляет сумма, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 29-33).
Сведения о том, когда было направлено уведомление об уплате налога за 2014 год и в каком размере, в материалах дела отсутствуют.
09 сентября 2016 года было направлено налоговое уведомление № 125580239 об уплате налога на имущество за 2015 год в размере сумма, срок уплаты не позднее 01 декабря 2016 года (л.д. 10).
20 сентября 2017 года направлено налоговое уведомление № 63857846 об уплате налога на имущество за 2016 год в размере сумма, срок уплаты не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 11)
19 августа 2018 года направлено налоговое уведомление № 52859221 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере сумма, срок уплаты не позднее 03 декабря 20189 года (л.д. 12).
26 сентября 2019 года направлено налоговое уведомление № 74570342 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере сумма, срок уплаты не позднее 02 декабря 2012 года (л.д. 13).
25 сентября 2023 года было выставлено налоговое требование № 69774 об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме сумма, а также пени в размере сумма, срок уплаты установлен до 28 декабря 2023 года (л.д. 14).
01 августа 2024 года из МИФНС России № 15 по адрес мировому судье судебного участка № 340 Истринского судебного района поступило заявление о вынесении судебного приказа, определением от 18 декабря 2024 года мировой судья судебного участка № 340 Истринского судебного адрес отказано в принятии заявления (л.д. 38-42).
27 июня 2025 года настоящее искового заявление поступило в Истринский городской суд Московской оласти (л.д. 5-7).
Согласно справкам ИФНС России № 33 по адрес, детализациям сальдо и сумм совокупной обязанности по налогам от 17 июля 2025 года, ФИО1 несовременно оплатил налог на доходы физических лиц за 2023 года в размере сумма, начислены пени в размере 9,95 коп., по состоянию на 17 июля 2025 года задолженность отсутствует (л.д. 54-64).
Таким образом, задолженность по налогу за 2014 год является безнадежной в силу прямого указания закона.
Срок исполнения обязанности по уплате налога за 2015, 2016, 2017, 2018 года истекали в декабре 2016, декабре 2017, декабре 2018 и в декабре 2019 года, т.е. именно с этого времени недоимка должна была быть выявлена налоговым органом. Соответственно, требование об уплате задолженности не могло быть направлено позднее марта 2017, марта 2018, марта 2019, марта 2020 года.
Соответственно, с требованием о взыскании недоимки административный истец должен был оборотиться не позднее сентября 2017, сентября 2018, сентября 2019, сентября 2020 года.
Однако, требование об уплате недоимки было направлено только 25 сентября 2023 года, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в августе 2024 года, с настоящим административным иском – 27 июня 2025 года, т.е. за пределами установленного срока.
Никаких уважительных причин пропуска срока административный истец не приводит, соответствующие доказательства не представлены. Изменение налогового законодательства, актуализация сведений о налогоплательщике не являются уважительной причиной пропуска срока.
Кроме того, из справки ИФНС России № 33 по адрес следует, что какая-либо задолженность, в том числе по налогу на имущество физических лиц, у фио отсутствует.
Учитывая вышеприведенное, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 года и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Тушинский районный суд адрес.
Мотивированное решение изготовлено 25 сентября 2025 года.
Судья Е.И. Шибаева